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1、word附录 企业纳税综合实训参考答案1计算印花税权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=1+1+1+15=20元=0.002万元应纳印花税=7500=3.75万元其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=85=40元=0.004万元应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756万元2计算房产税从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税X围不涉与农村。应纳房产税=3000+8001-20%1.2%=36.48万元从租计征应纳税额应纳房产税=201212%=28.8万元应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28万元 3计算城镇土地使
2、用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税X围不涉与农村。应纳城镇土地使用税=150025+900020+90015=231000元=23.1万元4计算车船税应纳车船税=121060+5540+15360=15570元=1.557万元5计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75万元57%=8.9775万元进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168万元关税=16825%=42万元6计算消费税1委托加工业务由受托方代收代缴消费税。此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其本钱核
3、算和普通的原材料不同，等于买价1-13%；烟叶的买价中包括烟叶税；此外与之相关的运费计入到原材料本钱中的也只有运费+建设基金1-7%。对于加工费的核算包括收取的加工费和对方代垫的辅料的价值。受托方代收代缴消费税=组价消费税税率=1501+10%1+20%1-13%+9.9+0.11-7%+25+3.44 1-30%30%=172.26+9.3+25+3.441-30%30%=30030%=90万元2进口烟丝需要缴纳消费税组价=15.75+8.9775万元消费税=万元4注意：委托加工收回的烟丝用于直接销售的，不再纳税；委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，烟丝所含消费税可以生产领用数量扣除相应的
4、消费税。卷烟采取的复合计征的方式计算税额。销售甲类卷烟应纳消费税=50056%+50015010000-90万元5注意：分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；卷烟的包装物押金是逾期纳税。1+17%+6001+17% 36%+50+60050%+10015010000=52736%+6.75=189.72+6.75=196.47万元6注意：纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。5036%+5015010000=24.15万元消费税合计+196.47+24.15=660.12万元进口环节海关
5、代征消费税=10.5975万元委托加工业务受托方代收代缴消费税=90万元7计算增值税计算销项税额45001.8+4517%=160.65万元1+17%+6001+17% 17%=89.59万元6注意：将自产卷烟用于投资做视同销售处理，有同类销售品的销售价格，用销售价格，没有的就要用组价。5017%=10.2万元+10.2=260.44万元计算进项税额1从烟农手中购进烟叶能按买价13%抵扣进项税额，买价中应包含烟叶税。1501+10%1+20%13%+9.9+0.17%+25+3.4417%=25.74+0.7+4.8348=31.2748万元2进口取得进口增值税务专用缴款书，可以做进项税额抵扣
6、。17%+120+481+25%17%+17%=6.0053+35.7+0.07=41.7753万元340+60+85+80+15017%+37%-5-0.4651-7%7%=70.55+0.21-0.771-0.035=69.954万元+=143.0041万元计算应纳增值税额143.0041=117.4359万元计算进口环节由海关代征的增值税17%+120+481+25%万元8计算营业税客房、餐饮收入属于服务业，按5%的税率征收，应纳税额=3+95%=0.6万元舞厅、保龄球球收入属于娱乐业，分别按20%、5%的税率征收，应纳税额=2+1+0.520%+45%=0.9万元运输收入属于运输业，按
7、3%的税率征收，应纳税额=103%=0.3万元应纳营业税合计=0.6+0.9+0.3=1.8万元9计算城建税、教育费附加城建税=660.12+117.4359+1.87%=54.5549万元教育费附加=660.12+117.4359+1.83%=23.3807万元委托加工业务代收代缴的城建税=907%=6.3万元委托加工业务代收代缴的教育费附加=903%=2.7万元10计算企业所得税 计算当月会计利润总额销售收入=5001+17%+60050%+120+501.2=1520万元1+17%+3+9+2+1+0.5+4+10=41.5万元收入总额=1520+41.5=1561.5万元-550-50
8、-5-90-5-1.8-54.5549-30-23.3807万元计算当月预缴企业所得税当月预缴企业所得税=25%=22.9111万元计算年利润总额年会计利润=91.6444+646.5=738.1444万元计算纳税调整增加额l 职工福利费扣除限额=150014%=210万元，职工福利费的实际发生额为250万元，准予扣除210万元，职工福利费调增所得额=250-210=40万元l 职工教育经费扣除限额=15002.5%=37.5万元，职工教育经费的实际发生额为40万元，准予扣除37.5万元，职工教育经费调增所得额=40-37.5=2.5万元l 职工工会经费扣除限额=15002%=30万元，职工工
9、会经费的实际发生额为25万元，在限额之内，准予全部扣除，不需调整三项经费调增所得额=40+2.5=42.5万元l 业务宣传费销售收入=1561.5+9750+340+30租金收入=11681.5万元15%=1752.225万元，广告费的实际发生额为120万元，准予具实扣除，不需调整；l 业务招待费5=58.4075万元，实际发生额的60%=30060%=180万元，准予扣除58.4075万元，业务招待费调增所得额=300-58.4075=241.5925万元；l 借款利息银行的利率=5022000=5%；可以税前扣除的职工借款利息=6005%1210=25万元；超标准=35-25=10万元，借
10、款利息调增所得额10万元；l 非广告性的赞助支出、罚款和税收滞纳金均为不得扣除项目，但是银行借款的罚息不包括在内，可以扣除，应调增所得额=7+3+5=15万元；l 捐赠支出因为会计师审计中发现了企业存在一笔没做收入处理的租金，两笔处理不当的固定资产，资产损失，这三笔业务都影响企业利润，要对利润进展调整。租金收入租金收入应计入收入，此外，租金收入会涉与营业税、城建税、教育费附加的税金缴纳印花税不计，收入调增额=30，营业税金与附加调增=305%1+7%+3%=1.65万元固定资产注意：固定资产不允许作为本钱、费用从纳税人的收入总额中做一次性扣除，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以扣除。购入
11、的固定资产折旧是从购入的次月开始计提。税法规定可扣除的折旧额为901-5%10128=5.7万元外购设备应调增费用=84.3万元资产损失注意：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额=24.65-4.651-7%7%=3.75万元利润总额调整为=738.1444+30-1.65+-3.75=847.0444万元12%=101.6453万元，捐赠的实际发生额为37万元，在标准之内，准予全部扣除。
12、但是直接捐赠的不能扣。捐赠支出应调增所得额=50万元纳税调整增加额=42.5+241.5925+10+15+50=359.0925万元计算纳税调整减少额：l 国债利息收入和从境内居民企业分得股息收入是免税的，调减收入=13+30=43万元l 技术研究开发费用调减所得额=32050%=160万元境外税后所得在计算境内所得应纳税额时，予以调减401-30%+201-20%=44万元纳税调整减少额=43+160+44=247万元计算应税所得额：应税所得额=847.0444+359.0925-247=959.1369万元计算应纳所得税额l 25%=239.7842万元l 境外所得应补缴的税额因为A国税
13、率为30%大于我国税率25%，所以来源于A国的所得在我国不需要补税，来源于B国的所得需要在我国补税。在我国应补缴税额=2025%-20%=1万元l 吉利卷烟某某公司2009年应纳企业所得税239.7842+1=240.7842万元l 吉利卷烟某某公司2009年末补缴企业所得税-22.9111=56.2481万元表9-5 印花税纳税申报表填表日期： 2008 年 2 月 8 日纳税人名称吉利卷烟某某公司税款所属时间2008年1月应税凭证名称件数计税金额适用税率应纳税额已纳税额应补退税额本期贴花情况上期购进本期购进本期贴花本期结存12345=23467=5-6891011=8+9-10权利许可证照45元/件20020资金账簿7500000037500037500营业账簿85元/件40040合计3756037560如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由委托代理人填写以下各栏会计主管签章纳税人公章代理人名称代理人公章代理人地址经办人某某以下由税务机关填写收到申报表日期
