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1、一、会计报表分析的意义会计报表分析，是根据不同报表使用者的目的，运用具体方法对会计报表中的有关数据资料进行比较与研究，并评价企业的财务状况与经营成果，以便为管理决策提供依据的管理活动。二、会计报表分析的特点（一）会计报表分析是一种事后分析（二）会计报表分析是一种数据分析（三）会计报表分析的结果具有确切性三、会计报表分析对会计报表编制的基本要求（1）要有充分的历史数据（如13年或更长间的数据）和现实数据与资料。（2）要有健全的会计制度和会计方法，保证财务数据的正确性、完整性和及时性、（3）要有前后一致的会计标准和会计方法，保证财务数据的可比性和可靠性。如有变动，应在分析时作必要调整，以达到可比。
2、（4）除报表数据外，还要掌握和会计报表分析有关的非会计数据和非金额表示的资料（如市场变化、物价变动、银根松紧等等）。一 内部分析和外部分析内部分析，是从经营者的是行的分析。 外部分析则企业外部的有关单位或个人根据各自的要求而进行的分析。二 流动性分析和收益性分析通过观察企业生产经营活动中资本的来源和占用情况，可以看出企业的生产经营活动是否顺利，叫做流动性分析； 收益性分析，是指判断企业具有多大程度可获取利润的能力。三 会计报表的综合分析对会计报表的综合分析，主要是对资产负债表、利润表和现金流量表中项目的增减变化和趋势进行的分析，而报表中反映出来的种种比率关系，则应由流动性分析、收益性分析等内容
3、解决。一、会计报表分析的形式全面分析和专题分析是依据分析内容划分的 定期分析和不定期是依据分析时间划分的、二、会计报表分析的步骤1、明确分析目的 2、拟订分析提纲 3、收集分析资料 4、进行具体分析 5、做出分析结论 6、编写分析报告一趋势分析 二、结构分析 三、财务指标分析 四、对比分析 五、因素分析一会计内部财务人员在分析时应注意的问题1.要注意对会计报表的理解2. 要注意数据资料的获得 3.要注意分析评价标准的选择二、企业外部有关人员在分析时应注意的问题1、要估计企业提供信息的准确性2、不能只注重定量分析，要对有关定性分析的结论给予充分的考虑3、应注意选择适宜的分析方法4、要注意对账务比
4、率的评价第一节 资本分类1权益资本与负债资本 2.短期资本与长期资本 3.实收资本、权益资本与总资本4.经营资本与经营外资本第二节权益资本分析一、权益资本与负债资本的区别1、参与企业经营管理的权限不同2、与企业经济效益关系不同3、使用时间上不同4、企业破产时清算的权利不同二、权益资本的内容1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润一、负债资本的内容一、流动负债 流动负债也叫短期负债资本，通常需一年或一个营业周期以内偿还或支付。1、短期借款 2、 应付票据 3、应付款项 4、预收款项5、应付工资二、负债资本的分析（一）负债资本构成比率 （二）负债资本的安全性分析 （三）长期负债的分
5、析 （四）流动负债的分析固定资产的种类1、有形固定资产 2、无形固定资产 3、投资类资产固定比率，对多数企业来说，以低于100%为佳。磨损率大，净值率小；净值率大，磨损率小，二者之和为1。二、流动资产的内容一、 速动资产 1、货币资产 2、应收和预付款项 3、短期有价证券二、盘存资产二、流动资产的构成分析（一）流动资产构成比率 （二）流动资产对固定资产比率 (三)存货资产构成比率 （四）应收账款对存货资产比率 （五）速动资产构成比率 一般来说，只要全部流动资产增长速度低于销售收入的增长速度，存货的增长速度也低于销售收入的增长速度，应收账款的增长速度低于存货的增长速度，则说明企业以较少的流动资产
6、完成了较多的生产经营任务，这是合理使用资金、加速资金周转的良好标志。三、流动资产主要项目的分析（一）现金资产的分析1、现金收支分析 2、现金存量分析 3、现金流量分析企业以赊销方式给予用户商业信用时，应制定正确的信用政策。1、 信用标准 2、信用期限 3、折扣条件 4、收款策略 5、信用政策政策变化的影响。存货可概略分为材料、在产品、产成品三大类。根据周转天数，可求出加速存货资金周转而节约的资金占用额。证券投资的报酬往往与其风险程度密切相关，报酬率高的证券，其风险性也大。应付风险的最普通办法是投资的分散化，就是选择若干种证券加以搭配，建立证券组合。贝他系数是反映个别股票相对平均市场风险的变动程
7、度的指标。（一）、短期偿债能力指标构成要素1、营运资金 2、流动比率 3、速动比率 4、现金比率 （二）长期偿债能力指标构成要素1、资产负债率 2、产权比率 3、有形净值债务率 4、销售利息率 5、利息保障倍数影响长期偿债能力的其他因素1或有项目2长期租赁3担保责任4合资经营一般认为50%为宜，如果高于100%，则表明企业资不抵债，视为达到破产界限。企业的利息保障倍数至少要大于1，否则便不能举债经营。营运资金与长期负债比率越高，不仅表明企业的短期偿债能力较强，而且预示着企业未来偿还期债务的保障程度也越强。1、企业使用财务杠杆系数和营业杠杆系数的目的是借用企业拥有资产以及对企业资产融通的资金来赚
8、取比资产和资金的固定成本更多的经营利润，从而增公司股东普通股股东收益2、资产负债表，利润表，现金流量表为会计报表使用者提供了有关资产，负债所有乾权益，收入费用，利润以现金流量的基本情况获利能力指标1是与企业收入相关的2是与企业资产相关的3是与企业融资相关的于企业收入相关的构成要素1销售毛利率2产品销售利润率3营业利润4税前利润率5销售利息率于企业资产相关的构成要素1资产销售利润率2资产主营业务利润率3资产营业4资产息税前5资产6存货资产利润率和增量资产利润率于融资相关的构成要素1总融资收益率2永久性融资收益率3权益资本收益率4普通股权益报酬率5净值报酬率6市盈率7每股盈利8每股股利9股息报酬率
9、. 销售价格与销售成本的正差异越大，就越能为企业获取高利润提供前提和基础，即它是企业获利能力提高的基础. 税前利润率的特点是揭示企业某一定时期的获利水平，但难以揭示获利的稳定性和持久性.总融资收益率的分子之所以采用息税前利润额，因为融资总额中包含负债，因而负债的收益应包括在总收益中 永久性融资是指长期负债与所有者权益 净值报酬率表明了股东权益所获取的报酬一、获利能力指标构成要素 获利能力指标一般可分成三个分成三个层次的内容：一是与企业收入相关的获得能力指标，二是与企业资产相关的获利能力指标，三是与融资相关的获利能力指标。（一）与企业收入相关的获利能力指标构成要素 1、销售（营业）毛利率 企业的
10、销售（营业）毛利是销售 （营业）收入减销售 （营业）成本后的差额。销售（营业）毛利率是企业（营业）毛利额除以销售（营业）收入所得的比率，计算公式为：销售（营业）毛利率=销售（营业）毛利额/销售(营业)收入额 100% 2、产品销售利润率 3、营业利润率 4、税前利润率 5、销售利息率与企资产相关的获利能力指标构成要素1、资产销售利润率2、资产主营业务利润率3、资产营业利润率4、资产息税前利润率5、资产利润率6、存量资产利润率和增量资产利润率与融资相关的获得能力指标构成要素1、总融资收益率2 、永久性融资收益率3、权益资本（主权资本）收益率4、普通报酬率5、净值报酬率6、市盈率7、每股股利8、股
11、息报酬率与收入相关的获力指标分析销售价格与销售成本的正差异越大，就越能为企业获取高利润提供前提和基础，即它是企业获得能力提高的基础。税前利润率的特点是能揭示企业某一特定时期的获利水平，但难以揭示获利的稳定性和持久性。与融资相关的获利能力指标分析永久性融资就是指长期负债与所有者（股东）权益之和净值报酬率表明了股东权益所获取的报酬。资本周转能力指标构成及分析意义为进一步揭示流动资产营运效率，还必须计算和分析以下指标：1、现金周转率 2、应收账款周转率 3、存货周转率 4、营业资金周转率固定资产周转率是指企业销售收入净额与平均固定资产净值之比，用以衡量企业固定资产的周转情况。营运资金存货率的公认标准
12、是在75%至100%之间 评价现金周转率的要求是，现金周转率的比值越高，周转期越短，周转期越短，其周转效越高。杠杆分析当销量超过保本点后，利润增长加快，即销售水平的变动对利润变动的影响增大。会计报表综合分析1资产负债表综合分析资产负债表综合分析可分为横向比较分析和纵向比较分析。一 资产负债表的横向比较分析横向比较分析又称水平分析法，是采用前后期对比的方式编制资产负债表，即将企业连续数年的会计数据并行排列在一起进行比较，计算每一项目变动的金额和百分比，从而确定影响变动的因素，变动的趋势以及这种趋势的延续性。 通过观察报表中各项目的增减变化情况，可以发现重要的并且异常的变化，并对这些变化作进一步的
13、分析，找出引起变化的原因，判断这种变化是有利的还是不利的，并力求对这种趋势是否会延续做出判断。二、资产负债表的纵向比较分析 横向比较分析是对不同年度的会计报表中的相同项目进行比较分析；而纵向比较分析则与此不同，它是同一年度会计报表各项目之间的比较分析，纵向比较对于经营规模不同的企业之间以及不同时期进行比较分析提供了可比基础。 资产负债表的纵向比较分析，是将资产负债表的各项目的数据除以资产合计数或负债及所有者权益合计数，确定各构成项目所占的比重，从而揭示企业资产占用结构的合理性，提示企业资本结构情况，可使报表使用者对企业的财务风险、理财能力做出判断。利润表综合分析 利润表的综合分析分为横向比较分
14、析、纵向比较分析和盈利结构分析。利润表的纵向比较分析是将利润表的各项数据除以销售收入净额，得出百分比，并按原有结构列示而进行的比较分析。利润表的盈利结构分析利润表的盈利结构分析，就是直接以利润表中所提示的利润类型，分析其结构变动及其对企业经营业绩的影响，通过盈利结构的分析，说明企业盈利水平高低、稳定性和持久性，从中发现影响企业盈利能力的结构性原因，即了解哪些收支引起盈利变动并就此提出对策。第十章 会计报表分析报告 会计报表报告是反映企业财务状况和经营成果议建的报告性的书面文件。 不定期分析报告，是从企业财务和业务经实际需要出发，编制和上报的时间不作统一规定会计报表分析 完成会计报表分析报告，必
15、须做好撰写前必要的准备工作，具体分为收集资料阶段和整理、核实资料阶段两个步骤进行。 审定后的会计报表分析报告应写明编制单位，日期，并加盖公章。会计报表分析报告中的数字运用应注意的几个问题：1、要注意分析所依据的会计核算口径和会计报表资料编制方法有无变化。2、在进行比较分析时，对各项指标的绝对数与相对数比较必须同时进行。3、对金额较大的项目应重点分析。4、要注意分析数字的反常现象。5、利用数字进行分析时，要注意对各项指标的计算应准确无误，以合格证分析报告的真实可靠。1、某企业资产负债表上的负债及所有者权益数据见表单选1.企业的经营者为了寻找经营管理情报而进行的分析属于（内部分析）2.会计报表的分
16、析的原则中（相关性）与信息使用者的目的有着密切的联系3.投资者或股东向企业投资的资金属于（权益资金）4.下列（资本金安全率）指标更能说明企业资本金的安全性。5.下列项目不属于流动负债的是（应付债券）6.某企业期初应收账款230万元，期末应收账款250万元，本期产品销售收入为1200万元，本期产品销售成为为1000万元，则该企业应收账款周转期为（72）360*（230+250）/2/1200=727.已知存货的周转天数为50天，则该存货的周转率为（7.2）次360/50=7.2多选1会计报表分析的特点包括（）2会计报表分析根据分析时间不同划分为（定期分析、不定期分析）3会计报表分析根据分析内容不同划分为（全
