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1、 江苏省行政事业单位 部门决算报表审计指引江苏省注册会计师协会编印 前 言为进一步转变政府职能，创新社会管理方式，江苏省财政厅积极响应党中央、国务院指示精神，于今年初出台了省级政府购买公共服务改革暂行办法，加大政府购买中介服务力度。3月中旬，为贯彻省委省政府提出的政府信息公开的要求，同时，为提高部门决算编报质量，确保部门决算数据真实、准确、完整，省财政厅进一步提出要求，对省级行政事业单位部门决算报表进行全面检查，检查采取政府购买注册会计师专业服务的方式开展，即由省财政厅委托会计师事务所对部门决算报表进行审计的方式。根据省财政厅领导指示，由厅监督检查局牵头，专门召开了预算处、国库处、业务处室、省
2、注协、省政府采购中心等部门参加的工作协调会，对各部门工作职责和任务作了明确的分工。在此基础上，厅监督检查局拟定了2012年度省级部门决算检查工作方案。根据上述方案，省注协负责制定部门决算报表审计执业相关规范。方案同时明确，会计师事务所出具审计报告的最迟时间为6月20日。由于时间紧，任务重，省注协迅速成立了以张洪发副秘书长为首的技术组。技术组由省市注协有关专业人员、省财政厅监督检查局和相关业务处室人员、部分会计师事务所专业人士，以及省人民医院、南京财经大学财务处负责人组成。技术组于3月22日召开第一次会议，对决算报表审计的有关问题进行了讨论。经过充分讨论，会上省注协明确了制定2012年度省级行政
3、事业单位部门决算报表审计规范的重点领域、重点项目、以及制定规范的步骤和时间要求，并将具体任务落实到人。技术组负责规范制定的同志，其间又集中两次，对审计工作底稿进行了专门讨论。在技术组全体同志的全力支持和共同努力下，省注协于4月19日完成了江苏省行政事业单位2012年度部门决算报表审计指引（以下简称指引）编写工作，为今年顺利开展省级行政事业单位部门决算报表审计打下了坚实的基础。在此特别感谢为指引编写工作做了大量具体工作的同志们，他们是江苏天宏华信会计师事务所洪磊副所长、江苏苏港会计师事务所包勇红副所长、江苏公证天业会计师事务所王立红经理、南通市注册会计师协会杨献忠秘书长、常州市注册会计师协会陈文
4、化主任。指引按审计工作底稿的重要性和审计工作的步骤，共分五个部分，分别是：一、审计业务完成阶段工作底稿；二、初步业务活动工作底稿；三、风险评估及内控测试工作底稿；四、进一步审计程序工作底稿；五、其他工作底稿。审计业务完成阶段的审计工作底稿，反映的注册会计师审计的最终成果，所以，我们将其放在最前面，紧接着，按审计的步骤，是初步业务活动、风险评估及内控测试、进一步审计程序的工作底稿。需要说明的是，按审计准则规定，内控测试属于进一步审计程序范畴，但为了审计工作的连贯性，提高审计效率，在这里我们将这部分工作与内控了解的工作底稿放在一起。最后是其他工作底稿，主要是被审计单位提供的资料。特别要指出的是，指
5、引中工作底稿编排的顺序，也是会计师事务所完成审计工作后审计工作底稿归类整理的顺序。各会计师事务所部门决算报表审计的工作底稿，其索引号可以按各所的习惯编制，但底稿总的顺序应与指引一致。指引是提供给注册会计师进行部门决算报表审计的参考性意见，注册会计师在审计过程中应当根据实际情况更多的运用专业判断，实施必要的审计程序，获取充分的审计证据。由于时间仓促，指引中难免存在一些技术、编辑和印刷方面的错误，不足之处，敬请谅解！同时，也希望全省广大注册会计师和行政事业单位的财务会计专家对指引提出批评和修改意见，以进一步完善我们的工作。江苏省注册会计师协会二一三年四月 1 目 录一、审计业务完成阶段工作底稿（一
6、）部门决算报表审计工作底稿目录与索引表（1）（二）专项审计报告（4）（三）与被审计单位沟通意见函（8）1、部门决算报表审计交换意见书（9）2、反馈意见书（12）（四）审计后部门决算报表（13）（五）审计调整事项与审计调整表（14）（六）审计发现问题汇总表（15）（七）被审计单位声明书（16）（八）审计总结（19）（九）审计工作完成情况核对表（20）（十）出具审计报告业务复核意见表（22）（十一）财政厅要求填写的表格（25） 1、公共预算财政拨款收入支出决算表（26） 2、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表（27） 3、财政专户管理资金收入支出决算表（28） 4、江苏省行政事业单位2012年度
7、部门决算检查情况统计表（29）二、初步业务活动工作底稿（一）初步业务活动程序表（33）（二）业务承接（保持）评价表（34）（三）审计业务约定书（37）（四）中标通知书（42）三、风险评估及内控测试工作底稿（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（45）（二）了解被审计单位内部控制制度（46）（三）测试（48）（四）实质性测试审计方案矩阵（51）（五）风险评估总结（52）（六）总体审计策略与审计计划（53）四、进一步审计程序工作底稿（一）收入类1、财政拨款（57）2、上级补助收入（58）3、事业收入（59）4、经营收入（61）5、附属单位缴款（62）6、其他收入（63）7、非税收入（65）
8、（二）支出类1、基本支出（1）工资福利费支出（66）（2）对个人和家庭的补助支出（68）（3）商品劳务支出（70）（4）基本建设支出（72）（5）其他资本性支出（74）（6）对企事业单位的补贴等其他支出（76）（7）行政经费支出（78）（8）“三公经费”公共预算财政拔款支出（79）2、项目支出（80）3、上缴上级支出（81）4、经营支出（82）5、对附属单位补助支出（83）（三）资产类1、现金（84）2、银行存款（85）3、财政应返还额度（87）4、投资（有价证券、短期投资、长期投资）（88）5、暂付款（其他应收款）（90）6、应收票据（91）7、应收帐款（92）8、预付帐款（93）9、存货（
9、94）10、其他流动资产（95）11、固定资产（累计折旧、固定资产减值、固定资产清理）（96）12、工程物资（99）13、在建工程（100）14、待处理固定资产净损失（101）15、无形资产（102）16、递延税款借项（103）（四）负债类1、应缴预算款（104）2、应缴财政专户款（105）3、暂存款（其他应付款）（106）4、借入款项（短期借款、长期借款）（107）5、应付票据（109）6、应付帐款（110）7、预收帐款（111）8、应交税金（112）9、应付工资（应付福利费）（114）10、应付其他个人收入（116）11、其他流动负债（118）12、长期应付款（119）13、递延税款贷项（120）（五）净资产类1、事业基金（121）2、固定基金（122）3、专项基金（123）4、财政拨款结转和结余（124）5、事业结余
