《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷17（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷17（附答案带详解）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列选项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。A.财政局的办公楼用地B.妇幼保健医院的住院部用地C.火腿加工场地用地D.宗教寺庙自用的土地答案：A、B、D 本题解析：选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。2. 多选题：下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）。A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则答案：A、B、C、D 本题解析：税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正
2、、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。3. 多选题：（2015年）以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。A.数字经济B.有害税收实践C.数据统计分析D.实际管理机构规则答案：A、B、C 本题解析：税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。4. 问答题：位于甲省甲市的A建筑工程公司为增值税一般纳税人。其2019年具体情况如下：(1)2019年5月初，A公司与B公司签订建造办公楼(位于乙省乙市)合同。合同注明：建设工期从201
3、9年5月至2019年年底，工程全部价款为1000万元，如果能提前一个月完工，B公司需支付A公司抢工费10万元，2019年5月2日B企业支付预付款20万元。为了保证工程项目顺利进行，A公司把一部分工程分包给F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40万元给F公司，并取得增值税普通发票一张，该工程于2019年11月底完工。(2)2019年6月，A公司承接厂房建设工程(位于丙省丙市)并作为总包单位，因该工程量大，故A公司找C公司(一般纳税人)合作，C公司作为分包方收取A公司800万元，并开具增值税专用发票一张。该工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程价款2000万元。(3)2019年7
4、月，A公司出售其外购座落在本地的办公楼一套，价格为1000万元。因购置时间久远(2011年年初购置)，购置发票已经丢失，但是有契税完税凭证，完税凭证上注明计税金额850万元，选择简易计税方法。(4)2019年9月，A公司购置新办公楼(位于丁省丁市)一栋，并取得增值税专用发票一张，注明价格为1400万元。(5)2019年10月，A公司把其新购置的办公楼出租给D公司。租赁合同注明：租期从2019年10月至2020年9月，租金30万元年，租金于2019年10月1日一次性支付。(6)2019年年底，A公司因员工数量不足，特与E公司(小规模纳税人)签订劳务派遣协议。协议注明：E企业提供劳务派遣员工共10
5、名，为A企业提供保安服务，服务期限为2019年12月。A企业支付E企业总计5万元，其中含有代A企业支付给10名派遣员工的工资及五险一金共计3万元。E企业为A企业开具增值税普通发票，价税合计5万元。(其他相关资料：企业提供建筑服务均采用一般计税办法进行处理，收取的价款均为含税价。假定相关票据均已通过发票综合服务平台勾选确认，当期可以抵扣的增值税进项税额120万元。)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算业务(1)A企业销项税额。(2)计算业务(2)A企业销项税额。(3)计算业务(3)A企业应纳增值税额。(4)计算业务(4)A企业可抵扣的进项税额。(5)计
6、算业务(5)A企业销项税额。(6)计算业务(6)E企业增值税税额(全额计税办法)。(7)计算业务(6)E企业增值税税额(差额计税办法)。(8)计算2019年A企业增值税税额(不考虑预缴的增值税)。答案： 本题解析：(1)业务(1)A企业销项税额=(1000+10)(1+9)9=8339(万元)(2)业务(2)A企业销项税额=2000(1+9)9=16514(万元)(3)业务(3)A企业应纳增值税=(1000-850)(1+5)5=714(万元)(4)业务(4)A企业可抵扣的进项税额=14009=126(万元)(5)业务(5)A企业销项税额=30(1+9)9=248(万元)(6)业务(6)E企业
7、增值税税额(全额计税)=5(1+3)3=015(万元)(7)业务(6)E企业增值税税额(差额计税)=(5-3)(1+5)5=01(万元)(8)2019年全年A企业增值税税额=8339+16514+714+248-126-120=1215(万元)5. 多选题：下列关于车船税纳税期限的说法，正确的有（）。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载日期的当月C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月答案：B、C 本题解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。6. 多选题：下列关于特殊进口
8、货物关税完税价格的确定，表述正确的有（）。A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入C.租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格答案：A、C、D 本题解析：选项 B：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁
9、期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。7. 多选题：（2014年）下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税随“增值税、消费税”的减免而减免B.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对“增值税、消费税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库答案：A、B、D 本题解析：选项 C ，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。8. 多选题：（2017年）下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规
10、的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则答案：A、B、C、D 本题解析：选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项C，税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项D，税收公平原则源于法律上的平等性原
11、则 , 禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。9. 问答题：（2018年真题）其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%，出口的退税率为13%，不动产租赁的增值税税率为9%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元
12、人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）从境内某服装公司采购服装一批，专票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。（3）将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得含增值税收入110万元。（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的专票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。（5）从某境外公司承租仪器一台，支付含增值税租金174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不
13、含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。问题（1）：计算业务（1）应缴纳的进口关税。问题（2）：计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。问题（3）：计算业务（2）的出口退税额。问题（4）：计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。问题（5）：计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。问题（6）：计算业务（5）应扣缴的增值税。问题（7）：计算业务（5）应扣缴的企业所得税。问题（8）：计算业务（6）的增值税销项税额。问题（9）：计算当月允许抵扣的进项税额。问题（10）：计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。答案： 本题解析：（1）关税完税价格
14、（20030）（20030）0.3%230.69（万元）关税应纳税额230.6910%23.07（万元）（2）增值税应纳税额（230.6923.07）13%32.99（万元）（3）应退税额8013%10.4（万元）（4）应预缴的增值税110/（19%）3%3.03（万元）应预缴的城市维护建设税3.037%0.21（万元）（5）允许抵扣的进项税额：135（万元）（6）应扣缴增值税174（113%）13%20.02（万元）（7）应扣缴的企业所得税174（113%）10%15.40（万元）（8）销项税额30013%39（万元）（9）当月允许抵扣的进项税额32.9998%13520.02187.35（万元）（10）当月合计缴纳增值税110（19%）9%39187.353.03142.30（万元）10. 多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税
