《2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷43（附答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷43（附答案解析）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（）。A.占用菜地开发铁路线路B.外商投资的房地产开发企业占用耕地开发项目C.占用耕地修建鱼塘D.占用养殖的滩涂修建飞机停机坪答案：A、B、D 本题解析：选项C，不属于耕地占用税征税范围。2. 多选题：下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有（ ）。A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的B.购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用答案：A、D 本题解析：购货
2、佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。3. 问答题：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。2020年2月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试
3、计算该企业当期的“免、抵、退”税额。答案： 本题解析：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额100（13%9%）4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额200（13%9%）4844（万元）（3）当期应纳税额10013%（264）615（万元）（4）免抵退税额抵减额1009%9（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额2009%99（万元）（6）该企业应退税额9（万元）（7）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额990（万元）（8）留抵税额为6万元（159）4. 问答题：某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元
4、、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）收入、成本中包含转让自建旧办公楼合同记载的含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率为5成。（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，企业将其一次性计入了成本扣除。（3）
5、接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。（4）管理费用中含业务招待费用130万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，利率5%，转让时持有天数为700天。（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。（其他相关资料：假设安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7%；产权转移书据印花税税率0.5；销售旧办公楼
6、采用简易计税方法）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。（2）计算专用设备投入使用当年会计上应计提的折旧费用。（3）计算该企业2019年度的会计利润总额。（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2019年的应纳税所得额。（9）计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。答案： 本题解析：1.计算
7、旧办公楼销售环节应缴纳的税费：应缴纳的增值税1300（15%）5%61.90（万元）应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税61.90（7%3%2%）13000.57.430.658.08（万元）应缴纳的土地增值税：扣除项目金额2008.08160050%1008.08（万元）增值额13001300（15%）5%1008.08230.02（万元）增值率230.021008.08100%22.82%，适用税率为30%应缴纳的土地增值税230.0230%69.01（万元）2.专用设备投入使用当年会计上应计提的折旧费用36101241.2（万元）3.该企业2019年度的会计利润总额11008
8、.0869.01（361.2）（303.9）1091.61（万元）4.业务招待费的扣除标准113060%78（万元）业务招待费的扣除标准2（400001300）5193.5（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额1307852（万元）5.职工教育经费扣除标准12008%96（万元），实际发生40万元，无需纳税调整。职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计（180120014%）（2812002%）16（万元）6.6.转让国债应调整的应纳税所得额72（5%365）7006.90（万元）7.公益性捐赠应调整的应纳税所得额1801091.6112%49.01（万元）8.该企业20
9、19年的应纳税所得额1091.6152166.90 49.01 （361.2）1166.92（万元）9.该企业2019年度应缴纳的企业所得税 1166.92 25%3610%288.13（万元）5. 多选题：下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿援助的物资C.国际组织无偿赠送的货物D.在海关放行前损失的货物答案：A、B、C、D 本题解析：下列货物、物品予以减免关税: (1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。(4)进出境运输工具装载的途中必需
10、的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。(5)在海关放行前损失的货物，可免征关税。(6)在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、2物品，按照规定予以减免关税。(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。6. 多选题：下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.商用客车，以“每辆”为计税单位B.载货汽车，以“整备质量每吨”为计税单位C.游艇，以“每艘”为计税单位D.机动船舶，以“净吨位每吨”为计税单位答案：A、B、D 本题解析：游艇，以“艇身长度每米”为计税单位。7. 多选题：根据征管法的规定，下列各项中，不属于税收
11、保全措施执行范围的有（）。A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.豪华住宅C.单价5000元以下的生活用品D.唯一的代步小汽车答案：A、C 本题解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。8. 多选题：某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（ ）。A.为境外某公司提供咨询服务B.将一项无形资产转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处答案：A、B、D 本题解析
12、：选项 C 转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于增值税的应税收入。9. 多选题：下列进口货物中，可减免进口关税的有（ ）。A.关税税额为人民币80元的一票货物B.具有商业价值的广告品C.外国政府无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物答案：C、D 本题解析：选项A，关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税。10. 多选题：（2019年真题）下列金融业务中，免征增值税的有（）。A.金融机构间的转贴现业务B.人民银行对金融机构提供贷款业务C.融资租赁公司从事融资性售后回租业务D.商业银行提供国家助学贷款业务答案：A、B、D 本题解析：选项 C，融资性售后回租按贷款服务计算增值税。
