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1、企业、个人2018年最新涉及主要税费种类及征收比例一、增值税2018 年 5 月 1 日起，我国增值税税率调整为16%、 10%、 6%三档简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税3%小规模纳的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。税人以及销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土允许适用地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级简易计税二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差5%方式计税额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人
2、力资源外包服的一般纳务。税人中外合作油（气）田开采的原油、天然气。个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不合其它个人） 以及符合规定情形的般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按 2%征收增值税。一般纳税人原增值税项目税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。16%销售或者进口：1粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2自 来水、 暖气 、冷 气、 热水 、煤 气、 石油 液化 气、 天然 气、 二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；10%3图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4饲料、化肥、农药、农机、农膜；5国务院规定的其他
3、货物。购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。10%纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。12%全面推行营改增试点项目税率交 通 运陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输10%输服务服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务邮 政 服邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%务电 信 服基础电信服务10%务增值电信服务6%建 筑 服工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服10%务务销 售 不转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%动产贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金 融 服金投资收取的固定利润或者保底
4、利润）、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让6%务注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务）文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场服6%务、打捞救助服务、装卸搬运服务和收派服务）现 代 服鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）务业广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服务和含放映在内的播映服
5、务）商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）有形动产租赁服务16%不动产租赁服务10%其他现代服务（除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务6%活动）文化体育服务（文化服务和体育服务）教育医疗服务（教育服务和医疗服务）旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务）生 活 服餐饮住宿服务（餐饮服务和住宿服务）居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、6%务照料和护理、救肋救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）销
6、售 无转让技术、商标、着作权、商誉、自然资源和其他权益性6%无形资产使用权或所有权形资产转让土地使用权10%纳税人出口货物、服务、无形资产税率纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）零税率境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产零税率销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的免税境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率出口退税退税率原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为1
7、0%一般纳税其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行人外贸企业2018 年 7 月 31 日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018 年 7 月 31 日前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率二、所得税（一）企业所得税企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。1. 基本税率 25%;低税率 20%，实际执行 10%税率。企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。2. 居民企业中符合条件的小型
8、微利企业减按20%税率征税 ; 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。序号税目税率1企业所得税税率（一般）25%2符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减按50%）20%3国家需要重点扶持的高新技术企业15%4技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）15%5线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业15%6投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业15%7设在西部地区的鼓励类产业企业15%8广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业15%9国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业10%10非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与10%其所
9、设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税特殊税率1、对于居民企业中符合条件的小型微利企业，减按20%税率征税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元。注：根据财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税2017 43号）第一条规定，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企
10、业的年应纳税所得额上限由30 万元提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于50 万元（含 50 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。3、
11、对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征税。为贯彻落实国务院关于促进外资增长若干措施的通知（国发2017 39 号）要求，发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用，引导外资更多投向高技术、高附加值服务业，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下：一、自 2017 年 1 月 1 日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：1. 对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。2. 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分
12、，准予在以后纳税年度结转扣除。二、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：1. 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；2. 从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；3. 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；4. 从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上；5. 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。政策依据1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63 号）2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512 号）3.财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201743 号）4.关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税201779号）
