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1、租赁公司主要业务的核算与管理1. 同业往来的核算跨系统转汇的核算跨系统转汇是指汇划往来的汇出行与汇入行，分别为两家不同的银行系统。汇划往来至 少要涉及两家银行系统。同时央行必须介入。 汇出行为双设机构地区，采取“先横后直”的转汇方式。 汇出行为单设机构地区，采取“先直后横”的转汇方式。 汇出行与汇入行均为单设机构，采用“先直后横再直”的划款模式。 同业往来差额的清算同业拆借的核算 同业拆借的一般规定I银行拆出资金限于交足存款准备金和留足必要的备付金后的存款，对联行资金和中 央银行贷款不能用于拆放。II同业拆借的期限和利率由中央银行根据资金供求情况加以调整，拆借双方在规定的 限度内协商确定，确定
2、后应共同遵守。m对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行开 立的存款户进行核算。 同业拆借的核算借出行应开出中央银行存款账户转账支票，办理转账：借：拆放同业贷：存放中央银行款项借入行应将借出行开出的支票送存中央银行，办理转账：借：存放中央银行款项贷：同业拆入中央银行办理转账手续：借：XX银行存款贷：XX银行存款转贴现的核算转贴现是指商业银行持已贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。商 业银行持未到期的商业汇票向其他银行申请转贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭 证，在第一联上签章后，连同汇票一并转贴现银行信贷部门。2. 商业银行与中央银行往来的核算
3、缴存存款的核算 存中央银行的存款的核算商业银行开出支票支付款项时：借：现金等贷：存放中央银行款项填制送款单存人款项时：借：存放中央银行款项贷：现金中央银行收到商业银行支款凭证：借：XX银行存款贷：现金收到商业银行送款时：借：“现金”科目贷：XX银行存款。 缴存一般性存款的核算法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。 缴存财政性存款的核算I商业银行的处理借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项II中央银行的处理借：XX银行存款贷：XX缴来财政性存款商业银行跨系统和系统内大额款项汇划的核算（同跨系统转汇的处理） 汇出行和汇入行均为双设机构
4、地区，可采用“先横后直”的划款方式。同城不同系统票据交换为“横”，异地同系统划款为“直”。 汇出行为单设结构地区，汇入行为双设结构地区，可采取先直后横”的划款方式。 汇出行和汇入行均为商业银行单设结构地区，可通过附近第三地双设结构转划，采取 “先直后横再直”的划款方式。向中央银行借款的核算 借入款项的核算商业银行向中央银行申请借款时，要填写“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写一式 五联的借据，然后办理转帐，借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款 归还款项的核算到期归还时，借：向中央央行借款金融企业往来支出贷：存放中央央行款项再贴现业务的核算再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办
5、理的贴现，是商业银行对票 据债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后， 以其差额向商业银行融通资金的业务。当商业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴现而 引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 办理再贴现时的处理商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭 证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中央央行。 再贴现到期的处理再贴现票据到期时，如果属于买断方式的，由中央银行作为收款人办理收款；如果属于 商业银行回购方式的，应由原再贴现申请银行购回票据，由商业银行负责收回票款。同城票据交换的核算同城票据交换
6、一般由人民银行负责清算，进行监督。代付业务：本行开户单位收款，他行开户单位付款。代收业务：本行开户单位付款，他行开户单位收款。第一提出行的处理受理客户代收凭证（或代付凭证）-登记“代收代付凭证交换登记簿”一填制“提 出代收凭证（或代付凭证）记数单（一式二联）一填制“提出代收凭证（或代付凭证）清 算表”（一式两份）一填制“票据交换差额报告表”（提出栏）一核对后填制“同城票据清 算划收（划付）专用转账凭证（一式四联）第二提入行的处理在交换所当场核对记数单一填制“交换差额报告表”提入栏一轧出差额清算资 金。社会支付清算系统核算与管理。（一）社会支付清算体系概述支付清算体系是中央银行为国家所有金融机构
7、及社会经济活动提供资金支付清算服务 的综合性安排。包括：社会支付结算制度、支付系统、清算机构以及银行间清算制度、办法1. 中央银行支付清算服务的主要内容组织票据交换清算。提供跨行支付清算服务。为证券交易、债券发行与交易、同业拆借、外汇交易市场的交易活动办理 资金汇划和清算服务。为国库资金的汇划和支付服务。为跨国支付提供服务。2. 目前我国的支付系统我国的支付系统目前是由中国人民银行现代化支付系统为核心，各商业银行行内系统及 同城票据交换所共同构成。3. 支付清算业务内容我国目前支付清算业务主要包括：商业银行跨行和行内的支付清算业务，中央银行的资 金汇划和单边业务的资金清算，国库资金的借记/贷记
8、业务，公开市场操作业务的资金清算， 债券交易市场的资金清算，债券发行、兑付的资金清算，外汇交易的人民币资金清算，同业 拆借市场的资金清算，银行卡信息交换系统资金清算，同城票据交换净额清算，自动质押融 资业务等。（二）社会支付体系业务的核算与管理1大额支付系统的组织构成大额支付系统由发起行、发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。其信息传递是从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接 收清算行，传至接收行止。2大额支付系统业务核算会计科目存款类科目 政策性银行准备金存款 工商银行准备金存款 农业银行准备金存款 中国银行准备金存款 建设银行准备
9、金存款 交通银行准备金存款 其他商业银行准备金存款 城市信用社准备金存款 农村信用社准备金存款 其他金融机构准备金存款联行类科目 大额支付往来 支付清算资金往来3. 清算账户的使用与管理清算账户用于清算通过大额支付系统办理的支付结算款项。（三）大额支付业务的核算与管理大额支付业务内容主要有：大额支付业务有规定金额起点以上的跨行贷记支付，规定金 额起点以下的紧急跨行贷记支付，商业银行内部需要通过大额支付系统处理的贷记支付业 务，特许参与者发起的即时转账业务，城市商业银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划，中 国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支作业务及内部转账业务及人民银行规定的 其他支付清
10、算业务等。（四）大额支付通过电子联行业务的核算与管理1. 支付系统发往电子联行的业务处理支付系统参与者发往电子联行的通汇行的大额支付业务，使用电子联行专用汇兑报文发 送数据信息。发报中心收到发起行（发起清算行）发来的支付信息，确认无误，逐笔加编全国密押， 实时发送国家处理中心。2. 电子联行发往支付系统的业务处理电子联行通汇行发往支付系统参与者的支付业务，根据电子联行的有关规定，不论金额 大小，将支付信息通过电子联行主站发送转换中心。（五）城市商业银行银行汇票业务的大额支付业务的核算与管理城市商业银行银行汇票业务的大额支付业务的主要内容包括：1. 银行汇票资金移存业务的处理。2. 银行汇票兑付
11、的处理。3. 银行汇票未用退回的处理。4. 银行汇票逾期主动退回的处理。5. 银行汇票挂失的处理。（六）同城票据交换轧差净额的清算1同城票据交换轧差净额清算的基本原则一场同城票据交换轧差净额，不论借记方是否清算，对所有应贷记的清算账户作贷记 处理。一场同城票据交换轧差净额未全部清算完毕的，可以进行下一场同城票据交换轧差净 额的发送和清算。日间透支限额可以在清算窗口开启前用于同城票据交换轧差净额的清算。已发送的同城票据交换轧差净额的清算不受清算账户借记控制的限制。清算窗口结束时间前，所有排队待清算的同城票据交换轧差净额必须全部清算。2. 同城票据交换轧差净额的处理票据交换所将同城票据交换轧差净额
12、提交人民银行会计营业部门，人民银行会计营业部 门，将涉及清算账户（不涉及清算账户的，由央行会计集中核算系统处理）的同城票据交换 轧差净额，通过央行会计集中核算系统向发报中心发送同城轧差净额清算报文。发报中心收 到报文，检查无误后，发送国家处理中心。国家处理中心收到同城票据交换轧差净额报文， 检查无误后做账务处理。（七）支付业务的撤销与退回1. 撤销的处理发起清算行对申请撤销的支付业务，尚未发送发报中心的，立即撤销；已发送发报中 心的，由发起清算行发送撤销申请报文。发报中心收到发起清算行的撤销申请报文后，发送国家处理中心。国家处理中心收到撤销申请报文后，对原支付业务信息进行检查，然后分别情况进行
13、 处理。2退回的处理退回的处理又分成：发起清算行申请撤回的处理。接收清算行主动退回的处理。3. 年终处理账务结转 大额支付往来科目的结转。 汇总平衡科目的结转。 清算账户的结转。支付清算资金往来科目余额的核对国家处理中心账务结转后，将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门 和国库部门。融资租赁业务的核算与管理。一、融资租赁定义融资租赁又称设备租赁或现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝 大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。二、融资租赁的主要特征融资租赁的主要特征是：由于租赁物件的所有权只是出租人为了控制承租人偿还租金的 风险而采取的一种形式所有
14、权，在合同结束时最终有可能转移给承租人，因此租赁物件的购 买由承租人选择，维修保养也由承租人负责，出租人只提供金融服务。融资租赁的特征一般归纳为五个方面。1. 租赁标的物由承租人决定，出租人出资购买并租赁给承租人使用，并且在租赁期间内 只能租给一个企业使用。2. 承租人负责检查验收制造商所提供的设备，对该设备的质量与技术条件出租人不向承 租人做出担保。3. 出租人保留设备的所有权，承租人在租赁期间支付租金而享有使用权，并负责租赁期 间设备的管理、维修和保养。4. 租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。只有设备毁坏或被 证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行合同，无故毁约则
15、要支付相当重的罚金。5. 租期结束后，承租人一般对设备有留购、续租和退租三种选择，若要留购，购买价格 可由租赁双方协商确定。三、融资租赁与分期付款的区别(1) 分期付款是一种买卖交易，买者不仅获得了所交易物品的使用权，而且获得了物品 的所有权。而融资租赁则是一种租赁行为，尽管承租人实际上承担了由租赁物引起的成本与 风险，但从法律上讲，租赁物所有权名义上仍归出租人所有。(2) 融资租赁和分期付款在会计处理上也有所不同。融资租赁中租赁物所有权属出租人 所有，因此，作为出租人资产纳入其资产负债表中，并对租赁物摊提折旧，而承租人将租赁 费用生产成本。而分期付款购买的物品归买主所有，因而列入买方的资产负债表并由买方 负责摊提折旧。(3) 上面两条导致两者在税务待遇上也有区别。融资租赁中的出租人可将摊提的折旧从 应计收入中扣除，而承租人则可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣
