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1、研发投入核算体系管理制度公司为了贯彻实施国家法律法规，符合新会计准则的要求，为了加强企业研 发费用管理，合理归集和核算企业发生的研发费用，促进企业自主创新，并结合 公司的实际情况制定本制度。一、定义研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用 支出。二、研究开发经费的来源1、国家、上级部门对重点研究开发项目的专项拨款。2、企业自有资金，主要是通过生产经营活动产生的资金结余。三、研究开发费用的归集范企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，再按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税 所得额中扣除；形成无形资产的，按照
2、无形资产成本的150%在税前摊销。企业 研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的 各项费用，具体范围包括：（一）人员人工费用企业直接从事研发活动发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金及企业年金等人工费用， 以及外聘研发人员的劳务费用。（二）直接投入费用1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定 资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。3、用于研发活动的仪器三设备的运行维护、调整、检验、保养、维修等费 用，以及通过经营租赁方
3、式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（三）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动仪器、设备和在用建筑物的折旧费；长期待 摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（四）无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、 专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（五）设计费用设计费用是指为新技术和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规 范、规程制度、操作特性方面的设计等发生的费用。（六）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工程装备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特 殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标
4、准等活动所 发生的费用，试验费用包括试验费、勘探开发技术的现场试验费等。（七）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发 活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与本企业的主要经 营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确 定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。（八）其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家 咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、坚定、评 审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、 通讯费，职工
5、福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超 过可加计扣除研发费用总额的10%。四、高新技术企业认定及核算的相关条件（一）、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数 的比例不低于10%.（二）、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算） 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%。2、最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。（三）近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%
6、。（四）企业自主研发的项目，需经过企业有权部门审核立项，也就是说，不 需要经过科技部门和税务部门进行立项备案，只需企业内部有决策权的部门，如 董事会等作出决议即可。政府及相关部门支持的重点项目，根据政府部门立项管 理的相关要求，需科技部门备案的特殊情况除外，但税务部门对自主研发项目没 有登记的硬性要求。（五）企业集团集中开发的研发费用，按照权利和义务相一致、费用支出和 收益分享配比的原则，在收益成员间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣 除。企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表， 集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益等资料提供给相关企业。协议 或合同应明确
7、参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。（六）对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合 认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构 通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其不符合认定条件年度起已享 受的税收优惠。五、会计科目的设置（一）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时， 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣 除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度进行多项研发活动的，应按 照不同项目分别归集可加计扣除的研发费用。（二）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确
8、、合理归集各项费 用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（三）会计科目设置及内容归集：1、一级会计科目：管理费用2、二级会计科目：研究与开发费3、根据研发批复项目设置三级子科目：*项目。4、根据费用范围大小设置四到五级科目（见下表）。四级子科目五级子科目归集内容人员人工工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、奖金、津贴、补贴等。社保直接从事研发活动的本企业在职人员的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等。*其他外聘研发人员的劳务费用等。直接投入材料燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用等测试手段购置费用于中间试验和产品试
9、制的模具、工艺装备开发及制造费，样品样 机及一般测试手段购置费，试制产品检验费等。工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费。仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费。仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。*其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出。折旧费用与长期待摊费用仪器设备用于研发活动的设备、房屋等固定资产的折旧费。长期待摊费用研发仪器、设备在改革、修理过程中发生的长期待摊费用。设计费设计制定费新产品设计费、新工艺规程制定费、勘查开发技术的现场试验费。其他设计费进行工序、技术规范、操作特
10、性方面的设计等发生的其他费用。装备调试费工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。无形资产摊销研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。非专利发明（技术）因研究开发活动需要购入的许可证、专有技术、设计和计算方法等 专用技术所发生的费用摊销。其他无形资产摊销因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。其他费用现场试验费开发技术的现场试验费。研发成果相关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费；知识产权的申请费、注册 费、代理费等费用。图书资料及翻
11、译费技术图书资料费、资料翻译费。*其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发 人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费用等。备注四级科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费用归集范围，但不得作为加计扣 除研发费用归集范围。5、企业可与月末对按规定已计入“研发与开发费用”科目的费用，按正常财务处理转入相应会计科目。年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费用的归集、计算。六、研发费用辅助账核算要求（一）财税2015119号文件对研发费用会计核算提出了设置研发支出辅助 账的要求，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。（二）
12、97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定，以帮助企业 防范风险：1、研发项目立项时应设置研发支出明细账，由企业留存备查。2、企业可参照97公告所附样式，设置研发支出辅助账，编制研发支出辅助 账汇总表。3、年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报 告的同时随附注一并报送主管税务机关。（三）研发支出辅助账的样式。企业按照财税2015119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时， 应参照97号公告所附样式编制。企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账， 但应涵盖97号公告所附样式内容。七、其他事项1、对依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代 理费及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不纳入研发费用。2、企业研发部门发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务 的，合理划分研发与生产费用。3、在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息。总经理对 企业研发费用的使用和管理情况负主要责任。
