煤矿精细化管理之七:全面预算管理(上墙规程制度)

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1、编号:_煤矿精细化管理之七:全面预算管理(上墙规程制度)编 制:_审 核:_批 准:_实施日期:_年_月_日煤矿精细化管理之七:全面预算管理(上墙规程制度) 煤矿精细化管理之七:全面预算管理 先听一个小故事:教授请老总吃饭 中国著名财务咨询和策划专家、北京工商大学会计学院院长汤谷良教授,1994-1995年为一家公司做好财务预算咨询写了本书,里面提出了全面预算的一种模式公式,简单地说即“收入成本=利润”。汤教授说,后来山东一家国企的老总找到他,抱怨说这个公式不对。 老总说,公司照着这个公式做了2年的预算,出现问题了。销售经理跑来对他说,最近行情不好,东西卖不出去,要求降低收入预算。生产经理也跑

2、来说原材料价格上涨,生产成本将增加。最后财务总监算了算亏损两百多万元。 这位董事长便改进了公式,变成“目标利润=收入成本”。目标利润由公司董事会来决定,定了就不能改,不管销售部还是生产部要千方百计地降低开支,增加利润。这位董事长问我谁的公式更好。 汤教授笑了笑说,我承认他的公式更好,所以那餐饭是由我买单的,付了六百多元。我一直保留着那张单子,时刻提醒自己,做财务预算不是忽悠人的,要真正为企业的经营提供更多的支持。 言归正传,说说精细化、市场化与全面预算的关系。 当前,煤矿企业的管理体制已发生了深刻的变革,基本形成了集团公司是投资决策中心、事业部或专业化公司是利润中心、各矿厂是成本控制中心的格局

3、。在实现煤矿目标成本管控的过程中,经理人需要协同各种业务活动和管理方案,使企业内部各部门、各环节均能统筹规划,协调行动,需要有效的聚集各项经济资源,包括人力、物力、财力、信息等,使之形成一种强有力的、有序的集合;所以从内容上分析,企业预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系,又是公司的整体“作战方案”。各个预算应该统一于总预算体系,所以称之为“全面预算”。它不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理,是具有全面控制约束力的机制。 1、全面预算是煤矿内部市场化核算的基础 全面预算管理是一种整合性管理系统,具有全面控制的能力。煤矿预算不仅是上级部门对煤矿的考核要

4、求,也是煤矿内部市场化实施的基础和核算依据。预算在为实现整体利益的目标下,以数字化形式明确各单位的权利和责任区间。即,不但要继续实施以成本费用为基础、以现金流量为控制核心的全面预算管理,还要重点加强生产经营(服务)业务的预算管理。也就要将服务计划、后勤保障计划、资金计划等细化分解到季度和月度,以增强预算的准确性。这与内部市场化重点围绕降低可控成本,细化分解指标,层层传递压力,推行岗位价值管理是相辅相成的。全面预算的数据化权力和责任区间,就是内部市场化核算的基础区间。 2、全面预算是内部价格体系建立的基础 煤矿实行的是成本控制考核,首先它的目标成本就是一个内部考核成本,企业的收入是在内部考核成本

5、的基础上形成的,这也是煤矿全面预算的基础。内部市场化的实行,以不突破全面预算为基本要求,在此基础上通过历史数据法、实测法、目标成本分解法等多种方法来制定符合该煤矿实际特点的价格体系。煤矿因作业场所不断变化和地质环境条件多变等因素,使煤矿的生成总是处于一种动态的变化当中,这给全面预算的准确性带来了一定的难度,由此也带来了作业价格制定的难度,目前一些煤矿在推进精细化管理中有畏难情绪也是由此。但笔者强调认为,全面预算强调的应是它的科学性基础上的准确性,首先是它的科学性,其次才是它的准确性,因为准确性是可以在实践中调整产生的。可以说,没有一个科学的全面预算,也就没有一个科学的内部价格体系。 3、全面预算是精细化管理效果检验的标准 精细化特别是内部市场化实施的好坏,如何评判?可能有人说,这还不容易,按内部市场化的“收入-成本=工资”公式,工资增加了,效果就是好了。这话当然对,但有一定的片面性。笔者认为,精细化管理是一种思想、一种手段,不仅要看它的结果,还要看它的过程,精细化管理本身就是一个秩序渐进、持续改进的过程。在肯定内部市场化总体效果的同时,还应该对其成本进行结构性分析,即对照预算来分析哪些成本因素上升了,哪些成本因素下降了,原因是什么?由此不断的总结精细化管理的经验和不足,调整煤矿的内部价格更为科学合理,从而推动煤矿精细化管理向更高层次发展。第 4 页共 4 页

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