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1、员工在职培训材料之二五年六月内容提纲第一部份会计核算根底知识第二部份财务管理根底知识第三部份本钱分析根底知识第四部份预算管理根底知识第五部份我国税收相关知识第六部份银行结算根底知识第七部份合同管理根底知识第一部份 会计根底A会计的根底概念1会计的最终目标2计算财产所有者权益3资产负债表的格式4资产负债表里的变动5财产所有者权益的分析B会计报表中的其它重要局部1利润表2存货的核算3折旧与摊销4坏账准备的核算1) 会计的最终目标思考问题: 为什么要有会计?预估情况财务预算实际情况会计财务分析与监督: 衡量预估与实际的差异, 找出原因, 调整.?=股东的财产包括了些什么？有形产业如：无形产业如：债权
2、如：债务如：财产的定义：一个人在某时的财产是他所有的产业加上他所有的债权减去他所有的债务，当然还需要以一种货币来表达。财产=产业+债权-债务什么是资产负债表？资产负债表 = 股东某时所拥有财产的清单 当然还要用一种货币来表达。！某时资产负债表 = 照片 ！2计算财产企业的财产 = 产业+债权-债务产业(流动和长期)债权债务-汽车=产业债权债务注意：不同的产业、债权、债务金额可以到达同样 的财产金额！比方：产业债权债务财产10元10元0元 元10元30元20元 元200元980元1160元 元财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！3资产负债表的格式股东的财产 = 产业+债权-债务产业+债权
3、 = 债务+股东的财产“资产=“负债及所有者权益在资产负债表中，所有的产业加上债权被称为“资产，而所有的债务及股东的财产那么被称为“负债及所有者权益。注意：短期债务 = _ 年以下。中期债务 = _ 到_年。长期债务 = _ 年以上。还债期限短流动性强资产负债及所有者权益-债权-产业(流动和长期)-债务-财产=资金用途=资金来源资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。4) 资产负债表里的变动原那么：产业(流动+长期)+债权 = 负债+财产 投资者权益 ,即：资产 = 负债 + 投资者权益(所有者权益)由于这个等式，资产负债表
4、里的每个工程的变动都会牵动另一个工程 同金额 的变动。- 都是加或减，如两个工程分别在资产和负债及所有者权益。- 一个是加，另一个是减，如两个工程都在资产或都在负债及所有者权益。5) 财产所有者权益的分析投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索偿权。这局部权益包括投入和赚得的权益。本年利润所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价股本溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金 实收资本：企业所有者实际投入企业的资金未分配利润：未做分配的净利润或没有指定用途的净利润基金包括资本公积金和盈余公积金资本公积金：是由投资者投入
5、但不能构成实收资本；或从其它来源取得，由所有者享有的资金。盈余公积金是一种强制性再投资！主要有三项：法定盈余公积：平时用来扩大企业的流动资金，企业发生亏损时，可将它用来垫补未弥补的亏损。经批准也可以用于增加资本。任意盈余公积金：提取和使用都较灵活。公益金:主要用于职工集体福利设施等。本期利润的分配本期利润原来不是想怎么分就怎么分综合：期初财产所有者权益：开业时候的最初投资，实收资本。利润：本期的利润：本期的收入减去本期的费用。未分配利润：本期没有被分配的利润。基金：从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。资产负债表分有两个阶段：利润分配前的报表和利润分配后的报表原来资产负债表是这样的！B.
6、 会计报表中的其它重要局部1利润表2存货的核算3折旧与摊销4坏账准备的核算1利润表从开始到现在，我们都把销售收入或费用本钱直接地加减到所有者权益中的利润里，但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。利润 企业的财富企业的财富 本钱，费用 销售收入借方 贷方会计科目一共有5类!资产负债表资产负债及所有者权益资产类比方：现金银行存款负债类比方：短期借款应付帐款所有者权益类比方：实收资本本期利润本期利润表借 贷产品销售收入X产品销售本钱X产品销售费用X管理费用X财务费用收入XX营业外支出收入XX所得税 33.3%X净利润或亏损X X资产类、负债类、所有者权益类 资产负债表
7、损益类 本期利润表本钱类 产品销售本钱中国外资企业的会计报表的格式有很大一局部是根据美国会计而来的。前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类所有的科目都在资产负债表上。资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润资产类：现金应收帐款等等负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润损益类：产品销售收入此类科目是专为计算企业本期利润而设的。产品销售本钱本钱类：生产本钱此类科目是专为计算产品本钱而设的。制造费用2) 存货的核算存货的含义和范围：存货，是指企业为保证其生产和经营活动顺利进行而持有的各种商品和货物。工业企业中，存货包括原材
8、料、辅助材料、在产品、产成品等等商业企业中，存货那么主要包括各种用于销售的商品及非商品类的材料物资等。存货的计价：存货应按照实际本钱计价，其中包括：买价、运输费、保险费、安装费等等5种核算方法1- 个别识别法如果可以确认存货的属性的话，就可以确定存货的价值。这个方法主要用于可以识别的商品及货物，比方一些大型机器。但是如果不能辨2- 先进先出法先进先出法是指按照存货收发的顺序，假定先收入的存货先发出，并按此流转程序计算发出存货的本钱。例：某公司鱼粉的有关资料如下：9月1日：结余500公斤，单位本钱4.2公斤，总本钱2,100元。9月5日：购入12,000公斤，单位本钱4.5公斤，总本钱54,00
9、0元。9月10日：领用8,000公斤。9月15日：购入10,000公斤，单位本钱为4.9公斤，总本钱49,000元。9月25日：领用11,800公斤。按照先进先出法，9月10日领用的鱼粉，其实际本钱确定如下：(5004.2)+(75004.5)=35,850元即假定月初结存500公斤先领用，其余7,500公斤属于9月5日购入。类似地，9月25日领用鱼粉的实际本钱为：(45004.5)+(73004.9)=56,020元3- 加权平均法加权平均法，是指在月末根据月初结存及本月购入存货的实际本钱和数量，平均计算本月发出存货的实际本钱。其计算公式为：存货加权平均单位本钱=月初结存存货实际本钱+本月购
10、入存货实际本钱 月初结存存货数量+本月购入存货数量本月发出存货实际本钱=本月发出存货数量*存货加权平均单位本钱承前例，按照加权平均法，可计算如下：全月加权平均单位本钱=2,100+54,000+49,000500+12,000+10,000=105,100/22,500=4.67元本月发出鱼粉实际本钱=8,000+11,800 4.67= 92,466元4- 移动平均法移动平均法，是指存货每收入一次即重新计算一次加权平均实际本钱，每次领用都按重新计算的平均实际本钱确定发出存货本钱。计算公式为：移动加权平均单位本钱=本次收入存货前结存实际本钱 + 本次收入存货实际本钱 本次收入存货前结存数量 +
11、 本次收入存货数量每次领用或发出存货前实际本钱=本次领用或发出存货实际本钱最近一次移动加权平均单位本钱按前例，9月5日的移动加权平均实际单位本钱为：2,100+54,000 = 56,100=4.488元500+12,000 12,5009月10日领用鱼粉的实际本钱为：80004.488 = 35,904元9月15日购入10,000公斤后，移动加权平均单位本钱即变为：20,196 + 49,000 = 4.772元4,500 + 10,0009月25日领用11,800公斤的实际本钱那么为：11,800 = 56,310元5- 后进先出法后进先出法正好与先进先出相反，它假定后收入的存货先发出，其
12、本钱流转按此假定顺序进行。这种方法在物价变动条件下，能较好地实现收入和费用的配比，保证本钱费用和利润的真实性和可靠性，局部抵消物价上涨对企业造成的影响。按前例，我们可确定后进先出法下9月10日领用鱼粉的实际本钱为：8,0004.5 = 36,000元同样地，9月25日领用鱼粉的实际本钱可确定为：(10,0004.9) + (1,8004.5) = 57,100元9月10日9月25日总额先进先出法35,850元56,020元91,870元后进先出法36,000元57,100元93,100元加权平均法37,360元55,106元92,466元移动平均法35,904元56,310元92,214元93,100 91,870 = ￥1230，123033% = ￥405所得税先进先出法要多付￥405的所得税。这里还有个税收问题，在涨价的情况下，后进先出法能暂时少付税！虽然发出的材料的实际本钱高，但是留在仓库里的材料的实际本钱却低了。按前例：先进先出法 月底存货 2,7
