《《中国税制》串讲》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中国税制》串讲（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中国税制串讲第八章家当制一.概述：（一）定义:是对纳税人所有的家当课税的总称.（二）种类及其差别1 .按征税范围的宽窄分:一般家当税和个别家当税一般家当税:是对纳税人所有的一切家当的综合征税.个别家当税:是对小我所有的地盘，房屋，本钱或其他家当的分别征税.2 .按征税时家当所处的活动状况分（所有权活动状况）动态家当税:是对家当的转移、更改进行的一次性征税.如遗产税，持续税.静态家当税:是对家当占领者的家当按期征税,，不论其家当的来源和将来的变更.如房产税.（三）家当税的感化1 .可为处所财务供给稳定的收入来源.2 .可以调行社会成员的家当收入程度，鼓励家当持续人积极劳动，白手起家，防止腐化,避
2、免私家家当的过分集中.二.遗产税（一）概述:1 .定义:是对被持续人逝世亡时所遗留的家当额征收的一种税.2 .感化：（1）有利于鼓励公平易近白手起家，积极劳动，防止腐化.（2）有利于恰当平均社会财富，避免新的社会财富分派不均.（3）有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公平易近关怀科教，慈善事业，为公益事业办事的社会风气.3 .类型:总遗产税，分遗产税,混淆遗产税.（二）我国遗产税征收轨制的假想.1 .征收面要窄，起征点要高，税率要适中.2 .采取总遗产税制.3 .征税办法要简化，只征收遗产税,不零丁征收赠与税.4 .采取属人与属地相结合的原则（1）境内居平易近对其境表里的全部遗产都要征税.（2）
3、不在境内经常栖身的人口，只对其境内的家当征税.5 .同一立法和处所治理相结合6 .开征机会的选择:应尽快开征.三.房产税及其改革（一）概述1 .定义:是对城镇，工矿区的房产,向所有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税.2 .征收意义：（1）有利于加强房产治理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理应用，建立正常的租赁关系，以搞好城市扶植.（2）有利于实现按税种划分中心和处所收入的财务治理体系体例.（二）征收轨制1 .征税范围:城市，县城，建制镇,工矿区2 .纳税人:开征地区的产权所有人和承典人3 .计税根据：（1）房产余值=房产原值- 10%至30%的损耗（2）房租收入4 .税率：（1）按余值
4、计税1.2%（2）按房钱计税12%5 .征收治理:按年征收，分期缴纳，由房产地点地税务机关征收.（三）房产税改革的假想1 .扩大年夜征税范闱，扩大年夜到农村2 .改变计税根据，即用房产评估值为计注兑根据3 .调剂税率，恰当进步税率标准四.契税(一)概述1 .定义:是在让渡地盘，房产权属，订阅契约时，由遭受人缴纳的一种税.2 .征税范围:是让渡地盘，房产权属而订立的契约3 .纳税人:是在我国境内让渡地盘房产权属,遭受的单位和小我.4 .税率:为幅度税率3%5%5 .计税根据：(1)国有地盘应用权出让，出售和房屋生意，以成交价格为计税根据.(2)地盘应用权赠与,房屋赠与的计税根据为市场价格.(3)
5、地盘应用权:),房屋:)的计税根据为所:)的价格差额.五.车船应用税及其改革(一)定义和意义1 .定义:是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税.2 .意义：(1)有利于合营有关部分加强车船治理(2)有利于为进行扶植改良公共门路和保护航道供给资金.(3)有利于按税种划分中心和处所收入的财务治理体系体例的建立.(二)征收轨制1 .征税范闱:行使于我国境内的车船(包含灵活车和非灵活车)2 .纳税人:在我国境内拥有并且应用车船的单位和小我3 .计税根据和税额(1)从量规定定额下兑率(2)对车辆从量规定幅度税额P284 (3)对船舶同一规定分类分级固定税额.4 .征收治理:按年征收，分期缴纳，
6、由纳税人地点地税务机关征收.5 .改革：(1)扩大年夜征税范围(2)进步税额程度(3)调剂免税项目.第九章行动税制一.概述(一)一般问题/根本问题1 .定义:是以纳税人的某种特定行动作为征税对象的种.2 .特点:具有特别的目标性不主如果为了取得财务收入，而是为了寓禁于征.3 .意义：(1)在调节某种经济行动上，更能表现国度的意志.(2)为了限制某种行动，实施寓禁于征的政策,发挥合适补缺的特别感化.(二)社会保险税的假想1 .概述(1)定义:是国度经由过程立法对企业、职工、自由职业者付出或取得的工资课征的一种税.(2)特点:包袱与收益相对应(又不是一一对应)(3)原则:实施当局，企业，小我三方合
7、营包袱的原则2 .征收轨制的假想(1)纳税人:各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者.(2)征税范围:中国境内的各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者.(3)税目：养老保险，掉业保险，遗言保险，伤残保险，医疗保险(4)” 税根据:是纳税人付出或取得的工资总额，城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入(总收入)在扣除规定的免税 项目及税基限额后的余额.(5)税率:比例税率(三)证券交易税的假想1 .概述(1)定义:是对我国境内产生证券交易行动的单位和小我征收的一种税.(2)意义/须要性：是加强证券市场治理的须要是实现税制公平的须要.2 .征收轨制(1)纳税人:是在我国境内产
8、生证券交易行动的单位和小我.(2)征税范围:是在我国境内交易、让渡的有价证券(包含股票、债券、投资基金)(3)计税根据:证券交易的成交额(4)税率:设计请求:从低设计(因为投资风险大年夜)税率类别：股票3%。5%。债券 0.1%0.5%。投资基金0.5%。1%。免税:国债,人平易近银行向专业银行发行不满一年的债券.二.固定资产投资偏向调节税1 .定义和感化(1)定义:是对在我国境内从事固定资产投资行动的单位和小我征收的一种税.(2)感化：有利于解决我国现阶段固定资产投资范畴存在的问题.(投资总量过大年夜，构造掉衡，资金分散)有利于促进投资构造的改良是深化税收改革，完美税制的重要内容.2 .征收
9、轨制(1)征税对象:固定资产投资行动(2)征税范围:包含应用各类资金进行的固定资产投资.(3)纳税人:是在我国境内用各类资金进行固定资产投资的所有单位和小我.(4)税率:实施送别税率，分5档0%,5%,10%,15%,30%(5)计税根据:是固定资产投资实际完成的投资总额.(6)税金来源:列入项目总投资.三.印花税(一)根本问题1 .定义:是对书立、领受应税凭证的行动征收的一种税2 .开征的意义：(1)有利于增长财务收入，为经济扶植积聚资金.(2)有利于我国市场经济新次序的建立，加强凭证治理，促进经济行动规范化.(3)有利于促进企业进步合同的兑现率，促进各方信守合同.(4)有利于进步纳税人的法
10、制不雅念.3 .立法原则：(1)控制重点税源(2)税负从轻(3)条则规定从减 (二)征收轨制1 .征税对象:是书立，领受应税凭证的行动2 .计税根据：(1)按凭证所载金额(2)按凭证件数定额征收3 .征税范围:经济合同,产权转移书据，营业账簿,权力、许可证照.4 .纳税人:经济合同的立合同人,各类产权转移书据的立据人，各类营业账簿的立账簿人，各类权力证照的领受人.5 .税率:对合同，记录资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花，实施比例税率共分5档P304(%。为万分之),3%。，0.5%。0 ,0.3%。.对权力许可证照和其它营业账簿,按件贴5元.四.城市保护扶植税及其改革(对税征税)(一)
11、一般问题1 .定义:是以纳税人实际缴纳的花费税,增值税，营业税的税额为计税根据，分别与三种税同时交纳的一种神2 .特点:属于特定税或目标税，具有专款专用的性质,用于城市保护扶植.3 .目标:是为城市保护和扶植供给稳定的资金来源.4 .感化：(1)有利于加快改良城市扶植,改变中小城市和城镇市政举措措施落后陈腐的面孔.(2)经由过程立法筹集城市保护扶植资金，建全了法制，从司法上保护了企业的经济好处.(3)有利于确立划分税种的分级财务体系体例.(二)征收轨制1 .纳税人:是缴纳花费税，增值税和营业税的单位和小我(海关对进口产品代征的花费税，增值税不征收此税).2 .计税根据:纳税人实际缴纳的花费税，
12、增值税,营业税税额.3 .税率:按纳税人地点地分别规定不合的税率P310市区县城，镇不在市区，县城，镇工矿区7% 5% 1%按行政区划肯定(三)改革1 .改革的须要性:为懂得决城市保护扶植中存在的问题和城建税存在的缺点.(1)收入范围过小，不克不及保护城市保护扶植的根本须要.(2)家当构造不合的城市，城建资金多寡不均(3)城建资金的包袱与城市举措措施的受益脱行.(4)税率设计不合理.(5)涉外企业不纳城建税.2 .改革原则(1)表现公平税负，包袱与受益根本一致的原则(2)适度扩大年夜收入范围的原则.(3)有利于处所当局加强对税收的治理.3 .改革的假想(1)纳税人的设计:凡有经营收入的单位和小
13、我都是该税的纳彳兑义务人.(2)计税根据的设计:纳税人的经营收入.(3)税率的设计:采取幅度税率2%6%(4)起征点的设计:各省，自治区，直辖市自行规定五.屠宰税1 .定义:对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行动征收的一种税.(不论是否发卖，不论是否取得收入)2 .征收轨制：(1)征税范围:猪，羊，菜牛(2)纳税人:屠宰应税牲畜的单位和小我(包含外商企业)(3)税率:按头定额征税.六.筵席税1 .定义:对在公共饮食营业场合举办筵席，达到规定金额的单位和小我征收的特前花费行动税.2 .开征目标:是为了限制和杜绝机关集团，企事业单位用公款请客送礼,大年夜吃大年夜喝的现象.3 .征收轨制：(1)纳税人:凡在
14、我国境内设立的饭铺，酒店，宾馆，接待所及其他饮食营业场合举办筵席的单位和小我(但不包含小我家 庭和港，澳，台同胞,侨胞和外籍人员).(2)税率:按次从价计征15%20%(3)起征点:200500元(4)代征代缴义务人:承办筵席的单位和小我.(5)征收治理:属于处所税，税款交处所财务.第十章中国现行税制综述一.中国现行税制体系及其调节感化(一)中国现行税制体系设置的税种及构成22个税种1 .流转税制:增值税，花费税，营业税,关税.2 .所得税制:企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，小我所得桎，农业税.3 .资本税制:资本税，耕地占用税，城镇地盘应用税,地盘增值税.4 .家当税制:房产税，契
15、税，车船应用税，城市房地产税，车船应用牌照税5行动税制:固定资产投资偏向调目.税,印花税，城市保护扶植税,屠宰税，筵席税.(二)中国现行税制的多层次调节感化1 .第一层次:是在临盆和流畅形成收入的过程中进行调通采取的重要税种是花费税，增值税,营业税，特点是事前调节，目 标是要经由过程调节产品或企业的盈利程度，指导临盆，流畅，花费.2 .第二层次:是在利润形成阶段，对临盆经营者的各类级差收入进行调节，采取的重要税种是资本税和地盘应用税.目标 是经由过程调节各种级差收益，清除盈利程度的过分悬殊，创造平等的外部前提.3 .第三层次:是在分派阶段，对临盆经营者实现的利润进行调节，采取的主如果企业所得税，目标是要经由过程所得税的 征收，使各企业留利程度均衡合理，以调动其临盆积极性.4 .第四层次:是对企业税后利润进行调归采取的重要税种是固定资产投资偏向调节税，目标是要促使企业加
