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1、第五章企业优惠促销活动中的税收筹划一、单项选择题1 .某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为 30%,购进货物均可取得增值 税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的 税后利润为（）。A.17.18 元 B.13.83 元C.6.57 元 D.10.49 元2 .下列表述中，正确的是（）A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致B.满额返券”与 满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同C.使用加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影 响D.赠送”与加量不加价”促销方式下的税务处理相同3 .下列说法中，不正确的是（）A.同等
2、条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中视同销售货物”计征增值税C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划D.通过 以旧换新 方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回 收公司4 .下列表述中，错误的是（）A.积分赠品”的最终税负要低于 积分换购”B.积分换购”促销方式与 销售折扣”方式税负计算原理相同C.企业通过 以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确 定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将成套”环节后移，避免成套
3、消费品中非消费税应税产品缴纳消费税5 .下列表述中，错误的是（）A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险6 .关于 赠送商品”的表述中，不正确的是（）A.赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应 商品的促销方式B.赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视 同销售货物D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳 税范围7 .下列属于
4、委托加工应税消费品的是（）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品8 .受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品9 .对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企 业增加的税收负担A.适当提高销售价格8 .适当降低销售价格，薄利多销C.采取商业折扣促销方式D.实行满减”促销手段9 .下列说法中，正确的是（）A.商业折扣又称销售折扣B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供 的债务扣除C现金折扣发生在销售货物之后，本身不属于销售行为本身，
5、而是 一种融资性质的理财费用 D.现金折扣可以从销售额中减除，依据销售净额计算 纳税10 .以下说法中，错误的是（）A.第二件半价”促销的税收政策处理，与折扣销售相同B.满减”促销方式下，消费者只能就其 满额”部分享受促销优惠，会出现 非充分折扣率”C.将各种促销方式下的纳税义务与销售额进行比较，打折”和第二件半价”虽然税收负担较轻，但其销售收入额的损失也比较大D.不同促销方案相比较，在实现相同商品销售的情况下，第二件半价”可以实现更大的现金流入11 .关于 积分返利”的说法中，错误的是（）A.积分返利”指企业在销售商品时，根据商品价格给予消费者一定的积分， 客户可以在一定条件下，将奖励的积分
6、兑换成相应的商品，或者抵减商品和服 务的购买价款B.积分返利”促销方式相当于授予了顾客获赠期权，或在下次购买商品时的 折扣期权C兑换积分有商品兑换和积分换购两种形式，其纳税处理相同D.积分返利的促销方式可以提高顾客对企业的忠诚度和依赖性，达到刺激 消费的作用12 .企业在销售成套消费品时，可以考虑在（）环节组装成套，以降低税 负。A.出厂环节B.零售环节C.出口环节D.生产环节13 .根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额 确定的表述中，正确的是（）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收 入金额B.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品
7、公允价值后的余额 确定销售商品收入金额C.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额D.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商 品收入金额14 .根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）A.财政拨款B.国债利息收入C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益D.非营利组织从事营利性活动取得的收入15 .某运动器材厂为增值税一般纳税人，2015年2月销售给甲企业500套器 材，不含税价格为400元/套。由于甲企业购买数量较多，该器材厂给予甲企业 7折的优惠，并按原价开具了增
8、值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注”栏注明，该运动器材厂当月的销项税额为（）元。A.34000B.23800C.21890D.37600二.多项选择题1 .以下说法正确的是（）A.采取收取手续费方式代销，委托方需要交纳增值税B.纳税人销售自己使用过的游艇，售价未超过原值的，免征增值税C.折扣销售中，销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的 余额作为销售额计算增值税D.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款应按视同销售处理2 .纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）A.将货物用于市场推广B.将商品用于对外捐赠C.将产品用于加工另一产品D4各产品用于职工福利3 .
9、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）A.企业支付的违约金B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息4 .关于以旧换新”的说法中，正确的是（）A.在经济性质上，这种促销手段属于价格折扣，但其折扣有一定前提条件B.增值税方面，企业采用以旧换新的手段销售商品的，应该按照新商品的价 格，以商品抵扣前的价格计税，同时，可以用所收取的旧货所取得的增值税专 用发票来抵扣进项税额C以旧换新的税收筹划，主要体现为企业所得税的筹划D.以旧换新销售货物和有偿的进行旧物回收是两种不同的业务5 .下列表述中，正确的是（）A,加量不加价”是指在销售商品时，增加
10、商品数量，而不提高销售总价的促 销行为B,加量不加价”促销方式实质上不属于 赠送商品”形式C.加量不加价”促销方式下，在计征增值税时，销项税额不变而进项税额增 加D.加量不加价这种形式通过捆绑销售的形式避免了被认定为赠送，由此降低 了企业所得税负担6 .下列表述中，正确的是（）A.企业销售商品的过程中，在向个人销售商品和提供劳务的同时给予免费 的赠品时，所赠商品不征收个人所得税B.企业通过赠品商品的方式进行促销，需要为消费者代扣代缴所得税C.满额返送”是指商家在消费者消费到达一定标准时，向消费者进行一定金 额返还的促销方式，具体包括 满返“和 满减”D.销货方开具发票时，对在同一张发票上注明返
11、券购买”的货物金额，不能作为折扣额在总销售额中扣减7 .按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最 高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）A.用于抵债的应税消费品8 .用于赠送他人的应税消费品C用于发放职工福利的应税消费品D.用于换取生产资料的应税消费品8.委托加工的应税消费品，如果受托方没有履行代收代缴义务，则（）A.委托方补缴消费税8 .受托方补缴消费税C.对受托方处以应代收代缴税款 50%以上3倍以下的罚款D.对受托方处以应代收代缴税款 50%以上5倍以下的罚款9 .下列属于复合计征消费税的货物有（）A.烟丝B卷烟C.啤酒D.粮食白酒10 .某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税A.促销活动中赠送品B.本企业职工运动会奖品C.加工生产其他系列化妆用品D.电视广告的样品
