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1、1. 交易性金融资产。购买时借:交易性金融资产成本投资收益(交易时支付的费用)贷:银行存款 / 库存现金出售时盈利借:银行存款贷:交易性金融资产成本投资收益(盈利时为盈利额 - 手续费)出售时亏损借:银行存款投资收益(亏损时为亏损额 +手续费)贷:交易性金融资产成本例 1:2013 年 3 月 8 日,A 购入某股票 10 万,每股 10 元,另支付手续费 1 万元,以银行存款支付。 2013 年 6 月 12 日,出售所有某股票,每股 15 元,支付交易费用 2 万元,剩余款项已收存银行。购买时借:交易性金融资产 成本100投资收益1贷:银行存款101出售时借:银行存款148贷:交易性金融资
2、产成本100投资收益(盈利时为盈利额- 手续费)482. 固定资产。注:购入的固定资产若需要安装计入“在建工程” :若不需安装则直接计入“固定资产”。在固定资产处置时应先转入固定资产清理, 销售不动产交营业税。固定资产购入时固定资产出售时借:固定资产(含税)借:累计折旧(已提折旧)贷:银行存款固定资产清理(原值 - 已提折旧)贷:固定资产发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款 / 库存现金结转清理收益发生营业税借:固定资产清贷:应交税费应交营业税结转清理损失借:营业外收入借:固定资产清理贷:固定资产清理贷:营业外支出例 2:2012 年 1 月 9 日甲企业购入一台生产设备,增值税专用发票上
3、注明的价款为 200000 元,增值税率 17%,预计使用 5 年,净残值为原价的 5%,按照 年限平均法 计提折旧, 2013 年 2 月 15 日将其出售。购入时借:固定资产200000应交税费应交增值税(进项税) 34000贷:银行存款234000持有期间计提折旧( 200000*0.95/5=38000 )借:制造费用38000贷:累计折旧38000出售时借:累计折旧38000固定资产清理162000贷:固定资产200000例 3:某企业将一栋办公大楼处置,账面价值500 万,已计提折旧 150 万,处置价为380 万,处置是发生清理费用为1 万元,营业税率5%,做相关分录。出售时发生
4、清理费用借:累计折旧150借:固定资产清理1固定资产清理350贷:银行存款1贷:固定资产500发生营业税借:固定资产清理19贷:应交税费应交营业税19收到处置款结转清理损失借:银行存款380借:固定资产清理10贷:固定资产清理380贷:营业外支出103. 财产清查(1)盘盈审批前借:库存现金 / 原材料 / 固定资产贷:待处理财产损益审批后借:待处理财产损益贷:营业外收入 / 管理费用(无法查明原因的情况下)(2)盘亏审批前借:待处理财产损益贷:库存现金 / 原材料 / 固定资产审批后借:管理费用(无法查明原因的情况下)贷:待处理财产损益4. 三大期间费用:管理费用、销售费用、财务费用。管理费
5、用 :管理人员工资、差旅费、业务招待费、行政部门办公设备折旧等;销售费用 :销售过程中发生的所有费用包括广告费、展览费、以及销售部门人员工资等;财务费用 :贷款利息和手续费等。计提办公设备折旧计算行政部门 / 销售部门人员工资借:管理费用借:管理费用 / 销售费用贷:累计折旧贷:应付职工薪酬支付员工差旅费支付广告费借:其他应收款 XX借:销售费用贷:库存现金 / 银行存款贷:银行存款借:管理费用贷:其他应收款 XX5. 借款(短期借款、长期借款)取得时按月计算利息借:银行存款借:财务费用贷:短期借款 / 长期借款贷:应付利息还本付息借:短期借款 / 长期借款应付利息(以前月份预提)财务费用(本
6、月应承担的)贷:银行存款6. 生产成本。生产成本按其经济用途可分为直接材料、直接人工、制造费用。计算产品成本时借:生产成本贷:原材料 / 应付职工薪酬 / 制造费用完工入库结转成本时借:库存商品贷:生产成本(含材料、人工、制造费用)制造费用发生时主要是生产车间的生产设备折旧、车间管理人员工资、生产车间所耗水电费等。借:制造费用贷:累计折旧 / 应付职工薪酬 / 银行存款7. 应收账款销售货物未及时收回货款借:应收账款贷:主营业务收入 / 其他业务收入应交税费应交增值税(销项税)应收账款有可能发生减值时计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备实际发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款8. 销售货物后
7、结转成本借:主营业务成本 / 其他业务成本贷:库存商品 / 原材料9. 所得税确认税费时借:所得税费用贷:应交税费应交所得税支付税费时借:应交税费应交所得税贷:银行存款10. 利润分配:结转本年利润借:本年利润贷:利润分配未分配利润年末结转利润分配借:利润分配未分配利润贷:盈余公积法定盈余公积任意盈余公积应付利润11. 关于被投资收到投资款 / 实物投资 / 专利投资借:银行存款 / 固定资产 / 无形资产贷:实收资本为扩大经营规模,吸引后来投资者投资借:银行存款 / 固定资产 / 无形资产贷:实收资本资本公积资本溢价(超出约定份额的部分)12. 营业税( 5%)。城建税( 7%)、教育费附加( 3%)在营业税的基础上征收 。计算税费借:营业税金及附加贷:应交税费应交营业税缴纳税费借:应交税费应交营业税贷:银行存款 2020-2-8