《八种视同销售账务处理方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《八种视同销售账务处理方法（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、八种视同销售账务处理方法八种视同销售账务处理方法视同销售行为，全称“视同销售货物行为”？意为其不同于一般销售，是 一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠 结的问题!下面将税法规定的8种视同销售情况分享如下： 货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费 方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） 销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至 其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的
2、除外；（不确认收入） 将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;借：应付股利贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）【企业会计准则讲解应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币 性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正
3、 常商品销售相同”】 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第、种情况不确认收入，其他的情况 都要确认收入。注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产 交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要 确认收入的。用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入一债务重组利得【
4、问题】自产或者外购的货物用于集体福利（福利部门），用于业务招待、 交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么？【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收 入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收 入。自产或外购的货物用于业务招待、交际应酬，不确认收入。【问题】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录， 怎么影响会计利润。另外，外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的 影响怎么体现。【答复】（一）自产产品用于业务招待费、业务宣传费：借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品（不确认收入）应交税费一一应交增值税（销项
5、税额）【业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应 酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。业 务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支 出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。产权虽转移但不能确定经济 利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件】【说明】纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅 助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产 产品用于业务招待费应计算销项税额。（二）外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费：【增值税暂行条例第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税 额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费 的购进货物或者应税劳务；”实施细则第二十二条对此的解释为：“条例第十 条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。】借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得 了增值税专用发票且进行抵扣）或者：借：管理费用/销售费用（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没 有取得增值税专用发票）贷：库存商品总结：视同销售关键在于你是否确认税款一贷：应交税费-应交增值税 （销项税额）
