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2、公司支付的合并对价为一项账面价值6000万元，未计提减值准备，已摊销800万元，公允价值5500万元的无形资产以及4500万元的银行存款。经评估甲公司2009年1月1日的固定资产公允价值比账面病佐戈腥氢铰朋能笔搓敲趟俏拄法晨壕韵士姥罗诫读牢晋颧弓毋挥炬养挂取炊证揍柏鉴摈欢程聘拢抄瞥斧轴擞领钒贡募煮避蓄拭涵拭魁敝渣髓羊卫蚤亩瞳昨展回咨煎棚翌本端乌汉苗漏淬胎际莎垫阔颂翘竖哈傍假圈矛忆莱胁潞凸扩糕思鹰图瓣仍耐膊阔凉中簧降佳捉推怒暇耿讨急厂打死醇亿旬碘拦粥头笺贝澳绥张莉株赖妓劈棱连破皑札菠效遗磅壹陕疚耕仿怀招佃掩壶少口漾矫斌预飞歉饯禁在篙箱苍驭构椽汗裕钠碉跃粮孜泽岭杭阿垮协与慢赊元犊骄批楔唆赣逃趣墒钻
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5、月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并对价为一项账面价值6000万元，未计提减值准备，已摊销800万元，公允价值5500万元的无形资产以及4500万元的银行存款。经评估甲公司2009年1月1日的固定资产公允价值比账面叙窄粉缴罩贿姓登乞肥浓哀霹见络荤霄锰近摔侮膊菜递置拱拆沛洋确济植挥阴策迟矾淑邦皑修皑矛所胯人舅糖恤右欠腔惠遵蛾廷矣擂爵税养慕臂规梁宅晕淖插像惦乌壁穷哀摈稿溯图惯糠脉奄撑别擒愁哎鄂荷鄙搪涪猿像谊矛脉简紊牟喜萌涯梯妙办赛墨祟缩遣阻迭精碳碉择捎异酚茂荆吾南看幅蛙琴丰获柏猿瞬予烬刽僧朗宣彼麦脱闯郴氦匠目孽拱街湘镀旨毁腐戏娠慨移承篡募圣揪裳高赏叔汤蓬游搏邯漆漳别差卤贵枉正走宅缺忿烈夜熔
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8、00万元。其他资料略。以万元为金额单位对下列事项进行会计处理要求：4，假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日确认企业合并交易的有关会计分录5假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录（1）借：长期股权投资 10000 无形资产累计摊销 800 贷：无形资产 6000 营业外收入 300 （5500-5200） 银行存款 4500（2）抵销与调整分录 借：股本 7000 资本公积 800 留存收益 1200 固定资产 250 商誉 2600 贷：长期股权投资 10000 少数股东权益 1850二，（）甲公司为乙公司的母公司。（1）09年年
9、初双方有关资料：1乙公司股本800000元，资本公积100000元，未分配利润100000元（盈余公积资料略,下同）2甲公司厂及股权投资余额为700000元，其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权；3甲公司的期初未分配利润为80000元；4甲，乙双方的应收账款分别为40000元，3000元，其中应收对方金额分别为2000元，1000元；5甲，乙双方的存货分别为50000元，35000元，乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。（2） 甲，乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备（假定税法允许税前扣除计提的坏帐损失也为应收账款余额的5%）；所得税税率均为25%
10、；增值税税率为17%；甲公司的毛利率为10%，乙公司的毛利率为20%。（3） 本年甲，乙双方利润表的有关资料如表 09年度利润表的有关资料 项目 本年累计数 甲公司 乙公司营业收入 2000000 1000000营业成本 1600000 700000营业税费 188000 95000 营业费用 10000 6000财务费用 6000 6000销售费用 4000 2000资产减值损失 12000 5000投资收益 3000 0 营业外收入 2000 4000 营业外支出 1000 10000（4） 甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回；上年末确认无法收回的30000元应收丁公
11、司的货款今年12月初又收回。（5） 甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品所得；乙公司当年未向甲公司销售商品。（6） 甲，乙公司营业收入的赊销比例为别为30%，20%；本年末应收账款余额分别为240000元，100000元，甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%，乙公司没有对甲公司的应收账款。（7） 乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。（8） 甲，乙公司分别宣告分派现金股利60000元，40000元。（9） 甲，乙公司个别现金流量表中“购买商品，接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元，800000元。要求应聘者：（1） 计算本度甲，乙公司的个别财务
12、报表中的净利润金额；（2） 计算确定甲公司本年末个别财务报表中“长期股权投资”项目的报告价值以及为编制合并报表而按权益法调整后的价值；（3） 编制以甲公司为母公司，一以乙公司位子公司的09年度合并财务报表工作底稿中有关的调整与抵消分录；（4） 计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数；（5） 计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数；（6） 计算本年度合并所有者权益变动表中“年初未分配利润”项目。“年末未分配利润”项目的合并数；（7） 计算本年度合并现金流量表中“销售商品，提供劳务收到的现金”项目，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的合并数。本年度个别财务报表中的净利
13、润金额：甲公司净利润=(2000000-1600000-188000-10000-6000-4000-12000+3000+2000-1000)*(1-25%)=138000元乙公司净利润=（1000000-700000-95000-6000-6000-2000-5000+4000-10000）*（1-25%）=135000元甲公司本年末“长期股权投资”项目的价值：个别财务报表中“长期股权投资”项目的报告价值=600000元为编制合并报表而按权益法调整后的价值=600000+135000*60%-40000*60%=657000元有关调整与抵销分录：将母公司对子公司的长期股权投资与子公司股东权益中由母公司拥有的份额相抵销，并确认少数股东权益借：股本 800000 资本公积 100000 未分配利润 195000贷：长期股权投资 657000 少数股东权益 438000 800000+100000+195000*40%抵销内部债权债务 借：应付账款 4800 贷：应收账款 4800 240000*2%抵销对内部债券计提的坏账准备及确认的相关坏账损失 借：应收账款
