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1、 所得税作业 2一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（ ）万元。A.240 B.245 C.231.25 D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15
2、日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为（ ）万元。A.162 B.102 C.270 D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。A.1000 B.800 C.900 D.7004.甲公司2010年
3、12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.280 C.190 D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。2012年1月2日，甲公司从证券市场上支付180万元购入B股票归还证券公司。甲公司2011年12月31日该交易性金融负债的计税基础为（ ）万元。A.200 B.180 C.0 D
4、.1856.甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异32万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异16万元D.应纳税暂时性差异36万元7.甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易
5、费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（ ）。A.可抵扣暂时性差异307.5万元B.可抵扣暂时性差异410万元C.0D.可抵扣暂时性差异400万元8.A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司201
6、0年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。A.0 B.可抵扣暂时性差异1500万元 C.应纳税暂时性差异2000万元 D.可抵扣暂时性差异500万元9.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计20112013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。A.递延所得税资产借方发生额37.5万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元D.递延所得税资产贷方
7、发生额12.5万元10.甲公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（ ）万元。A.170 B.5 C.115 D.37511.甲公司适用的所得税税率为25%，2011年11月1日向乙公司销售A商品1000件，单位售价为2万元（不含增值税
8、），单位成本为1.5万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出商品后2个月内支付款项，乙公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月8日发出商品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司对A商品的退货率估计为20%，至2011年12月31日，上述销售的A商品有80件被退回。甲公司2011年因销售A商品产生的递延所得税费用金额为（ ）万元。A.-15 B.-25 C.0 D.-513.甲公司有关业务如下：（1）2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为201
9、0年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2010年8月1日从二级市场购入M公司股票100万股，每股市价2元，没有发生相关税费，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010年、2011年12月31日该股票的公允价值分别为每股3元、2.5元。至2011年末该股票尚未对外卖出。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）2010年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款 000
10、万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元。2011年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（4）2010年、2011年12月31日税前会计利润分别为1000万元、1200万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%。2010年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为0。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）（4）题。（涉及计算的，保留小数点后两位）（1）甲公司2010年应确认递延所得税负债的金额是（ ）万
11、元。A.95.89 B.75 C.50 D.25（2）甲公司2010年应纳税所得额为（ ）万元。A.179.11 B.1000 C.716.44 D.800（3）甲公司2011年应纳税所得额为（ ）万元。A.1117.10 B.917.10 C.1317.10 D.1400（4）甲公司2011年应确认的所得税费用为（ ）万元。A.279.28 B.329.28 C.379.28 D.266.78二、多项选择题1.下列有关资产和负债的计税基础的说法中，正确的有（ ）。A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照
12、税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.负债的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额E.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额2.下列有关暂时性差异的说法正确的有（ ）。A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.资产的计税基础大于账面价值产生可抵扣暂时性差异C.负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异D.负债的计税基础大于账面价值产生应纳税暂时性差异E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同可抵扣暂时性
13、差异处理3.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有（ ）。A.预提产品质量保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额E.企业应交未付的罚款和滞纳金4.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（ ）。A.期初递延所得税负债B.本期转回的递延所得税负债C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 E.自行研发无形资产加计摊销部分5.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有（ ）。A.递延所得税资产增加额B
14、.递延所得税负债增加额C.递延所得税资产减少额D.递延所得税负债减少额E.本期无递延所得税发生额6.下列项目中影响当期应交所得税金额的有（ ）。A.会计利润B.利润表中永久性差异C.本期发生的可抵扣暂时性差异D.本期发生的应纳税暂时性差异E.本期适用的所得税税率7.下列有关所得税列报的表述中正确的有（ ）。A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示C.所得费用应当在利润表中单独列示，无需在附注中披露与所得税有关的信息D.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示E.一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予抵销8.企业当期发生的所得税费用，正确的处理方法有 （ ）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易
