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1、1、增值税适用税率表小陈税务序号税目增值税税率1陆路运输服务10%2水路运输服务10%3航空运输服务10%4管道运输服务10%5邮政普遍服务10%6邮政特殊服务10%7其他邮政服务10%8基础电信服务10%9增值电信服务6%10工程服务10%11安装服务10%12修缮服务10%13装饰服务10%14其他建筑服务10%15贷款服务6%16直接收费金融服务6%17保险服务6%18金融商品转让6%19研发和技术服务6%20信息技术服务6%21文化创意服务6%22物流辅助服务6%23有形动产租赁服务16%24不动产租赁服务10%25鉴证咨询服务6%26广播影视服务6%27商务辅助服务6%28其他现代服
2、务6%29文化体育服务6%30教育医疗服务6%31旅游娱乐服务6%32餐饮住宿服务6%33居民日常服务6%34其他生活服务6%35销售无形资产6%36转让土地使用权10%37销售不动产10%38在境内载运旅客或者货物出境0%39在境外载运旅客或者货物入境0%40在境外载运旅客或者货物0%41航天运输服务0%42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服 务0%44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作 品）的制作和发行服务0%46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%47向境外单
3、位提供的完全在境外消费的电路设计及测试 服务0%48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服 务0%50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业 务0%51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%52财政部和国家税务总局规定的其他服务0%53销售或者进口货物16%54粮食、食用植物油10%55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品10%56图书、报纸、杂志10%57饲料、化肥、农药、农机、农膜10%58农产品10%59音像制品10%60电子出版物10%61二甲醚10%62国务院规定的其他货物
4、10%63加工、修理修配劳务16%64出口货物0%税率记忆技巧严颖一一1、重点记忆：销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务， 销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物税率为 10%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售无形资产 税率为6%，出口货物税率为0；2、其余的：货物是16%，服务是6%。2、增值税适用征收率表小陈税务序号税目增值税征收率1陆路运输服务3%2水路运输服务3%3航空运输服务3%4管道运输服务3%5邮政普遍服务3%6邮政特殊服务3%7其他邮政服务3%8基础电信服务3%9增值电信服务3%10工程服务3%11安装服务3%1
5、2修缮服务3%13装饰服务3%14其他建筑服务3%15贷款服务3%16直接收费金融服务3%17保险服务3%18金融商品转让3%19研发和技术服务3%20信息技术服务3%21文化创意服务3%22物流辅助服务3%23有形动产租赁服务3%24不动产租赁服务5%25鉴证咨询服务3%26广播影视服务3%27商务辅助服务3%28其他现代服务3%29文化体育服务3%30教育医疗服务3%31旅游娱乐服务3%32餐饮住宿服务3%33居民日常服务3%34其他生活服务3%35销售无形资产3%36转让土地使用权3%37销售不动产5%38销售货物3%39粮食、食用植物油3%40自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气
6、、天 然气、沼气、居民用煤炭制品3%41图书、报纸、杂志3%42饲料、化肥、农药、农机、农膜3%43农产品3%44音像制品3%45电子出版物3%46二甲醚3%47国务院规定的其他货物3%48加工、修理修配劳务3%49一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法3%50小规模纳税人转让其取得的不动产5%51个人转让其购买的住房5%52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房 地产老项目，选择适用简易计税方法的5%53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的 房地产项目5%54一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产， 选择适用简易计税方法的5%55单位和个体工商户出租不动产（
7、个体工商户出租住房 减按1.5%计算应纳税额）5%56其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税 额）5%57一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产， 选择适用简易计税方法计税的5%征收率记忆技巧严颖一共有2档，3%和5%, 般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、 安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产 租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。3、两个减按：个人出租住房，按照5
8、%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自 己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用 征收率。3、预征率严颖序号税目预征率一般计税简易计税1销售建筑服务2%3%2销售自行开发房地产3%3%3不动产经营租赁（其中个体工商户和 其他个人出租住房按照5%征收率减 按1.5%计算）3%5%4销售不动产5%5%预征率记忆技巧严颖一一预征率有3档，2%，3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳
9、税人出租 不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款二含税销售额一（1+11%）X预征 率3%4、增值税适用扣除率表小陈税务序号税目增值税扣除率1购进农产品（除以下第2项外）10%的扣除率计算进项税额2购进用于生产销售或委托加工16%税 率货物的农产品12%的扣除率计算进项税额扣除率记忆技巧严颖扣除率有10%, 12%, 16%三档。纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值 税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额；2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票
10、上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，按照12% 的扣除率计算进项税率。4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产 销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物 和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海 关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或 销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适 用税率，如投入产出法，当期允许抵
11、扣农产品增值税进项税额二当期农产品耗用 数量X农产品平均购买单价X扣除率/ （1 +扣除率）。（2）购进农产品用于生 产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货 物税率为10%时扣除率为10%，如购进消耗燃料用的木材用于生产销售蚕丝绸； 最终货物税率为16%，扣除率为12%,如外购生产酱卤猪肉所需的大料、花椒。（3）购进农产品直接销售时，当期允许抵扣农产品增值税进项税额二当期销售农 产品数量/ （1-损耗率）X农产品平均购买单价X10%/（1 + 10%）。附件1：以下16%货物易于农产品等10%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品
12、，玉米浆、玉 米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各种蔬菜罐头。3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序 精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡 椒粉、花椒粉等）。6、中成药。7、锯材，竹笋罐头。8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。9、各种肉类罐头、肉类熟制品。10、各种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。12、洗净毛、洗净绒。13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫
13、剂、驱虫剂、 驱蚊剂、蚊香等）。15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、 森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。附件2：（一）一般纳税人可选择5%征收率的有1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。2、提供劳务派遣服务、安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税 的。3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。4、提供人力资源外包服务。5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用 减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（二）一般纳税人可选择3%征收率的有1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织 制成的生物制品。2、寄售商店代销寄售物品（包括居
