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1、word摘 要随着经济的迅速开展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防X与提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的开展起着不可无视的作用。企业的健康开展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立与健全。本文以某某市腾飞能源某某为例，介绍了企业内部控制的理论，结合某某市腾飞能源某某内部控制的现状与内部控制存在的问题与原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业 的内部控制制度，实现我国企业健康可持续开展的目标。关键词：企业；内部控制；问题；对策 / AbstractWith th
2、e rapid development of economy, the market petition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can
3、not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city
4、as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqings soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.Key Words：enterprise
5、；internal controls ；issue ；countermeasure一、概述一内部控制的定义不同的人或组织对内部控制的定义也是不同的，COSO委员会对内部控制的定义为：内部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对内部控制的定义为：由公司的CEO、CFO也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原如此提高合理保证的控制程序。中国企业内部控制根本规X对内部控制的定义:内部控制是
6、由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对内部控制的定义为：内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一局部人就能做好一个企业的内部控制的。二内部控制的特点内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都与内部控制有关。企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改良措施。内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉与到内部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营
7、。内部控制中的日常操作行为与其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的, 其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性与相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。二、某某市腾飞能源某某的介绍(一)某某市腾飞能源某某的根本情况某某市腾飞能源某某是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。某
8、某市腾飞能源某某的根本情况如下表：某某市腾飞能源某某的根本情况成立时间注册资金占地面积固定资产现有员工2004年4月7500万元50余亩150余人二某某市腾飞能源某某的重要财务指标某某市腾飞能源某某近几年的开展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在2012年2014年某某市腾飞能源某某的重要财务指标如下表：某某市腾飞能源某某的重要财务指标时间201220132014资产负债率4.59%3.34%4.21%流动比率速动比率应收账款周转率固定资产周转率存货周转率净利润率30%36.45%47.23%总资产利润率15.32%2
9、3.14%31.23%来源：某某市腾飞能源某某财务报表三、某某市腾飞能源某某内部控制现状一内部控制环境逐渐改善随着企业的开展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨与调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。内部控制体系的建立，规X了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。某某市腾飞能源某某在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17
10、%，实现净利润3403万元，同比增长34%。从数据可看出，某某市腾飞能源某某业绩得到了提高，利润增加了不少，这都与建立了内部控制体系有关。 某某市腾飞能源某某建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。结构图如下：某某市腾飞能源某某股东大会董事长监事会总裁财务总监副总裁副总裁副总裁财务部采购部行政人事部总裁办研发中心市场部生产部二风险管理意识加强企业管理层对风险管理开始有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。企业建立了风险评估团队，每个项目都需要进展科学的评估，进展风险之间的关系分析。在很多情况下管理层
11、都在强调公司的业务与风险管理，强调公司的期望收益应该与企业的风险偏好相协调、风险管理与风险本钱相符合。企业在进展醇基混合燃料这个项目时，风险评估小组对这个项目进展了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个项目确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。三初步建立了内部审计监视制度企业内部审计的建立有利于对企业的业务活动进展监视，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。内部控制是再监视的重要执行机构，某某市腾飞能源某某根本上成立了内部审监部，并配备了专职人员。内部审监部在适
12、当的时候，开展相应的内部审监工作，对业务活动中执行内部控制制度状况进展评价与监视，在此过程中发现管理上的不足，提出相应的建议措施。四、内部控制存在的问题一内部控制环境薄弱控制环境是约束内部控制各个环节的根底，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。有一个好的控制环境，内部控制才能得以很好的实行。控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织与开发等方面。公司的组织结构如图3.1所示。公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在交叉任职现象，董事长和总经理是一样的一个人。从某某市腾飞能源某某历年的财务报告
13、中可看出，在2012年三个重要客户公司为企业带来1532万元的收入，占企业营业收入的19%。2013年占的比重也相差不大，但在2014年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达9002万元的收入，占企业营业收入的43%。从2014年的财务报表上看出企业营业收入的猛增与这三家公司是脱不了关系的。在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。没有做到不相容岗位别离。会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入与支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。会计岗位的责任不明确、缺乏相互监视的作用，容易出现问题，资金安全得不到保证
14、。在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为内部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了内部控制机制。出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。这种不正确的想法和自我保护意识在公司内部非常的严重。导致公司经常发生违规事件，企业内部控制机制的完善和加强企业内部管理水平，是非常的急迫和必要。二风险管理滞后对风险概念和理念方面的知识某某市腾飞能源某某的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。在实际工作中根本没有把风险防X和管理与企业的生存与开展结合在一起。各个部门的管理人员都
15、只注重自己部门的业务开展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，与自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。从表1可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有达到管理层的要求。员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解与重视。表1：某某市腾飞能源某某人员对风险管理的认识程度项目了解不了解人数比例人数比例管理层对风险管理是否了解960%640%员工对风险管理是否了解4127.3%10972.7%2风险管理能力不足在日常业务活动中某某市腾飞能源某某的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和比照风险与收益的上下，是风险大于收益还是收益大于风险
