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1、 第二节 资产负债表一、资产负债表的含义和性质 1、概念： 是反映公司某一特定日期(月季年)财务状况即所有资产、负债和所有者权益状况的报表，是一种静态报表。 2、编制原理：资产=负债+所有者权益 一、 作用：1、总量及分布 2、分析和预测财务风险3、分析和评价公司的短期偿债能力经营风险财务风险:流动资产/流动负债 大 偿债能力强流动资产/流动负债 大 好三、资产负债表的内容、格式和项目排列 1、资产负债表的内容 2、资产负债表的格式： 3、资产负债表的项目排列 帐户式、报告式(垂直式)资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益四、资产负债表的解读（一） 解读有关资产负债表的基本信息1、 左右
2、两方既资产和权益2、 左方资产排列顺序：流动性及变现能力3、 右侧权益先负债后所有者权益4、 右侧负债又按归还期限5、 右侧所有者权益又按稳定性限度（二） 解读有关资产构造及其流动性的信息（三） 解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率（四） 解读有关长期偿债能力的信息（五） 解读有关长期项目与理财政策的信息资产负债表 各项目 期末余额的填列 根据 总账 明细账 余额 进行填列 一、 根据总账余额计算填列 货币资金=库存钞票+银行存款+其她货币资金（6个明细科目外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款） 库存钞票 银行存款 100
3、000 备用金 1000 存出投资款 30000 填列资产负债表货币资金项目期末余额（ ） A 133000 B 130000 C 13 D 131000 备用金 属于 其她应收款 不是货币资金 是债权 二、根据明细账余额计算填列 应收账款 5000 总账 -A 6000 -B -1000 填列应收账款期末余额= 应收账款 8000 5000 3000 应收账款-A 6000 应收账款-B（预收账款） 3000 1000 预收账款 7000 总账 -C 8000 -D -1000 填列预收账款期末余额=8000 预收账款 10000 3000 7000 预收账款-C 8000 预收账款-D （
4、应收账款） 3000 1000 应收账款=应收账款 预收账款明细账借方余额之和-坏账准备 预收账款=应收账款 预收账款明细账贷方余额之和 应付账款=应付账款 预付账款明细账贷方余额之和 预付账款=应付账款 预付账款明细账借方余额之和 应付账款 40000 负债 -A 50000 -B -10000 填列应付账款期末余额=50000 应付账款 60000 0 40000 应付账款-A 50000 应付账款-B（预付账款） 0 10000 10000 预付账款 50000 总账 -C 70000 -D -0 填列预付账款期末余额=70000 预付账款 80000 50000 30000 预付账款-
5、C 70000 预付账款-D （应付账款） 10000 30000 0 应收账款A 借方 10000 -B 贷方 5000预收账款C 贷方 8000 -D 借方 填列资产负债表期末余额应收账款= 1预收账款= 13000 资产 成本 费用 增长 借方 余额一般也在借方 借方为正 + 贷方为负 负债 收入 所有者权益 增长 贷方 余额一般也在贷方 贷方为正 + 借方为负 - 应收账款A 10000 借方 -B -5000 贷方预收账款C 8000 贷方 -D - 借方 填列资产负债表期末余额 应收账款= 1 预收账款= 13000 3336题中ABC公司的资料如下：小型公司ABC公司在编制12月
6、31日的资产负债表，“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄全在1年以内，因此根据会计政策不需计提坏账准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。应收账款-a公司6000应付账款-f公司2100应收账款-b公司-1500应付账款-g公司1000应收账款-c公司应付账款-h公司-1000应收账款-d公司1000应付账款-i公司200应收账款-e公司500应付账款-j公司100合计8000合计2400 填列资产负债表下列项目期末余额 应收账款= 9500 预收账款=1500 应付账款=3400 预付账款= 1000 三、 金额抵消填列 备抵填列 应收账款坏账
7、准备 固定资产=固定资产原值合计折旧固定资产减值准备 机器 固定资产 账面价值 100万 可收回金额 90万 跌价 减值 10万 固定资产减值准备 固定资产原值 400万 合计折旧 100万 固定资产减值准备 20万 固定资产期末余额=40010020=280万 无形资产=无形资产合计摊销无形资产减值准备 四 根据总账 明细账余额分析填列 长期借款 长期应付款 长期待摊费用 2001.1.1 向A银行借入3年期的借款300万 2002.1.1 向B银行借入5年期的借款400万长期借款 总账 700万 -A 300万 -B 400万 .6.30 编制资产负债表 填列长期借款期末余额=400万五
8、根据总账 明细账余额 综合填列 存货=原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品存货跌价准备（+ -）材料成本差别 材料成本差别 调节 原材料 借方余额 超支数 调增 + 贷方余额 节省数 调减 - 原材料 100万生产成本 50万库存商品 200万存货跌价准备 20万材料成本差别 贷方 50万 存货=未分派利润=本年利润+利润分派 所有者权益类科目 贷方为正 借方为负 本年利润 贷方 100万 利润分派 借方20万未分派利润=100+（-20）=80万 六 根据总账余额直接填列 实收资本 应交税费 短期借款 资本公积 。 实收资本 贷方 1
9、000万 短期借款 贷方 100万 负数填列 应交税费 负债 借方30000 -30000 应付职工薪酬 负债 借方 10000 -10000 -账户名称借方贷方账户名称借方贷方库存钞票10000短期借款10000银行存款57000应付账款70000应收票据60000-A公司100000应收账款80000总账-B公司30000-甲公司100000预收账款10000-乙公司0-E公司40000预付账款30000-F公司30000-C公司0应付职工薪酬40000-D公司50000应交税费13000坏账准备-5000实收资本500000原材料70000利润分派50000生产成本100000本年利润0
10、0库存商品45000合计折旧300000材料采购1000在建工程40000固定资产800000合计摊销50000无形资产150000长期借款80000长期借款其中有一年内将要到期的长期借款0元计算:货币资金/存货/应收/应付/预付/预收 应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分派利润 /长期借款 资产负债表 12月期初科目余额如下:银行存款600000 应收账款A 30000 预收账款-B 0元 固定资产300000元 合计折旧50000元 原材料 400000元 库存商品300000元本月发生如下业务: (1) 向C公司购材料一批,价格00元,增值税34000元,以银行存款支付,材料已验收入库 借：原材料 00 应交税费应交增值税（进项税） 34000 贷：银行存款 234000 (2) 生产领用材料300000元,车间修理用材料5000元,： 借：生产成本 300000 制造费用 5000 贷：原材料 305000 (3) 本月生产车间计提折旧10000元 借：制造费用 10
