《内部审计参与风险管理的模式研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计参与风险管理的模式研究（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本科毕业论文(设计)论文题目：内部审计参与风险管理的模式研究 学生姓名： 学 号： 专 业： 会计 班 级： 会计0905 指导教师： 完成日期： 2013 年 5 月 10 日内部审计参与风险管理的模式研究内 容 摘 要在现代企业经营管理中，风险管理已成为内部审计的重要领域。但是，目前企业中还存在不能明确内部审计如何参与风险管理的问题。本文采用因果分析、案例分析等方法，对内部审计参与风险管理的模式进行了研究。首先对内部审计与风险管理概述和内部审计在风险管理中的角色进行了分析；其次，探讨了内部审计参与风险管理的动因；再次，对内部审计在风险管理中的运用进行了研究；最后就内部审计参与风险管理提出了
2、应注意的问题。通过本文的研究分析可以得出如下两个结论：第一，内部审计与企业风险管理密不可分；第二，完善公司内部审计是防范企业风险管理的关键措施。关键词： 风险 内部审计 风险管理Internal audit participation in risk management modeAbstractIn the modern enterprise management, risk management has become an important area of internal audit. However, the current enterprise there are still no
3、t clear how to participate in the internal audit risk management issues. In this paper, causal analysis, case studies, participation in risk management mode of the internal audit. First, the Internal Audit and Risk Management Overview and internal audits role in risk management analysis; Second, to
4、explore the internal audit move due to participation in risk management; once again, the use of internal audit in risk management of the conduct of the study, the last also on Internal Audit participate in the risk management should pay attention to the problem. Through the analysis of this research
5、 can draw the following two conclusions: first, internal audit and enterprise risk management are inseparable. Second, improve the Companys internal audit is to prevent the key measures of enterprise risk management.Key Words: Risk Internal Audit Risk Management目 录序言5一、内部审计与风险管理概述6（一）内部审计61内部审计的概念62
6、内部审计的内容6（二）风险及风险管理的界定61风险的概念62风险管理的概念7（三）内部审计在风险管理中的角色7二、内部审计参与风险管理的动因8（一）企业面临的风险日益增大8（二）内部审计自身发展的需求8（三）内部审计在风险管理中发挥着独特作用81内部审计的全局性、客观性82内部审计在我国现代审计体系中的相对独立的地位9三、内部审计在风险管理中的运用9（一）内部审计如何参与风险管理91确定风险领域，进行风险识别92评价风险管理组织、目标的合理性和有效性103衡量风险大小，采取相应措施104提交审计报告，编制管理建议书10四、内部审计参与风险管理应注意的问题11(一)建立立体化的审计监督机制11(
7、二)创新内部审计技术11(三)提升内部审计人员的素质121.内部审计人员应当拥有组织系统的大局观122.内部审计人员应当参与和了解企业的各项业务123.内部审计人员应当要有扎实的专业技术知识124.内部审计人员应当具有顾问和领导才能及良好的沟通技巧12五、内部审计参与风险管理案例分析12结 论16参 考 文 献16序言从英国的巴林银行到美国的安然、世通，中国的中航油，一个个曾经辉煌的企业王国的轰然倒塌，给投资者带来了严重的打击。2004 年美国反虚假财务报告委员会(C0S0) 颁布的企业风险管理总体框架( Enter prise Risk Management Integrated Frame
8、work ,简称ERM ) 中已将企业内部控制扩展到企业风险管理框架。中国国家审计署制定的要求从2005 年5 月1 日起施行的内部审计具体准则第l6 号风险管理审计中明确风险管理是组织内部控制的基本组成部分。企业的风险管理一时间成了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中新的核心登上公司治理的舞台。，用于指导企业风险管理行动，风险管理的兴起对于内部控制产生了重大的影响。国内学者对于有关风险管理和内部审计的课题做了一定的研究，其中大多数论述起源于COSO的风险管理研究框架，理论上主要关注风险管理的范畴和关系，实务上主要就安然、世通等的财务舞弊案展开。中国内部审计协会于2003年开始，先后颁布了一系
9、列具体准则，为企业内部审计人员提供了统一的工作规范和标准，规定内部审计人员应实施恰当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。因此，内部审计人员充分掌握和利用风险管理技术，是企业内部审计能否成功的必备条件之一。目前，我国企业实施风险管理的覆盖面还比较窄，除了金融领域的银行业普遍成立了专门的风险管理部以外，其他行业均还未形成完善的风险管理体系。因此，内部审计应如何参与到风险管理中，就成了企业完善管理必须要解决的问题。另一方面，随着经济全球化的加快，企业面临的风险也日益增多，迫使企业必须不断创新内部风险管理技术，降低风险管理成本，提高风险管理收益。做为企业风险管理体系的组成部分，内部审计也
10、应作出相应创新，以适应这种变化趋势，更为主动地参与到风险管理，以促使企业目标的实现。一、内部审计与风险管理概述 （一）内部审计1内部审计的概念 内部审计是现代管理和管理控制的组成部分。IIA（国际内部审计协会） 在内部审计实务标准中将其定义为是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率，采用系统化、现代化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现目标。 2内部审计的内容 (1)、对信息的可靠性和完整性的审计信息系统一般有会计信息系统和经营信息系统两大类。会计信息系统主要是供管理人员使用的一系列财务报告;经营信息系统则收集经营活动方面
11、的各项信息,形成一系列的管理报告。建立审计目标之一就是检查信息的来源,保证所有交易的发生和记录都经过授权并在会计信息中得以完整的反映。内部审计部门的主要工作之一就是确保信息的可靠性和完整性,以帮助公司加强管理,进一步完善管理体制,制定合理的决策方案。(2)、对经营、计划、程序的审计。公司的经营计划、程序是由管理层来制定的,为了遵循公司内部制定的一系列规章制度,保证公司有计划有组织地开展经营活动,就需要内部审计人员审查计划等的执行情况,评价公司制定的政策、计划、程序的适当性,将信息及时反馈给管理层,以便及时采取措施,加以改进。(3)、对组织绩效的审计。 内部审计人员用客观的尺度进行绩效审计,一方
12、面有利于明确内部各部门的权利和责任,另一方面为管理部门对各职能部门的效益优劣和效益责任进行评价提供了信息来源。对公司的绩效审计重点主要在效率和效果上,不但要审计母公司的效率和效果,而且要审计子公司的效率和效果,通过比较评价,了解公司在人力资源、基础管理、决策等方面存在的各种问题,促使实现公司科学化管理,提高管理水平。 （二）风险及风险管理的界定 1风险的概念 风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。因此，在有可能发生使企业的经营目标不能实现的事件时，就存在着经营风险。风险的高低取决于预计损失的大小和发生损失的可能性。 2风险管理的概念 风险管理始
13、于20世纪30年代的美国，并在20世纪70年代得到迅速发展，目前己成为经济学界和企业界备受关注的热点问题。企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和员工共同参与，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项，并根据风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。它参与到企业的各项活动之中，是一个过程，是实现结果的一种方式。与传统的项目风险管理相比，企业风险管理强调战略导向，覆盖了组织所有的管理层次和管理领域，方法也更为结构化和规范化。 （三）内部审计在风险管理中的角色 根据IIA（国际内部审计协会） 在 2004年发表的 内部审计在企业风险管理中的角色
14、 意见书中也认为内部审计关于企业风险管理的核心角色是就组织风险管理的有效性向董事会提供客观保证，以帮助确信关键企业风险被 正确管理及内部控制系统有效运行。 因此，内部审计在企业风险管理架中首要角色是监督者，包括对风险管理流程的评估和保证服务，对风险评估准确性的保证服务，对关键风险报告的评估和对关键风险管理的评估。管理的权变观点认为，组织不同，他们所面对的情境不同，因此可能要求不同的管理方式。对于内部审计的具体角色，则应根据不同企业的具体情形确定，并且是一个动态发展的过程。在组织缺乏风险管理程序的情况下，内部审计可以向管理层提出建立企业风险管理的建议，侧重建议者角色；在组织实施风险管理的初期，内部审计能够发挥更大的协调作用，甚至直接担任项目经理，侧重协调者的角色；而当企业风险管理逐步成熟，运作稳定以后，内部审计就从建议者、协调者转化为监督者和咨询者(如图)。内部审计的报告关系也会影响其在企业风险管理中的角色，报告关系层次越高，独立性越强，内部审计就越能够从全局和战略角度参与企业风险管理；反之，则从局部和流程角度参与企业风险管理。 图(1) 内部审计在风险管理中的角色二、内部审计参与风险管理的动因 （一）企业面临的
