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1、应交税费审计企业在一定时期企业内取得的营业收入和构建的利润，要按规定 向相应国家缴纳相应的所得税。这些应交的税费通常应按权责发生制 原则预提计入有关账户，在尚未缴纳前就形成了企业的此项一项负债。（一）应交税费审计总体目标应交税费的审计目标-般包括：地租确定资产负债表中记录的应交 税费是不是存在；确定所有应当记录的应交租税均已记录；选定税款 记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义务；确定应交税费以 恰当的金额包括在财务报表中，与之相关上述的计价更替已恰当记录； 确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表恰当作出中 列报。（二）应交税收的实质性程序1. 取得或编制应交税费明细表，并进行
2、以下检查：（1）复核加计是否符合实际，并与报表数、獐毛数和明细账合计数 核对是否相符；（2）注意印花税、耕地占用税以及其他不预计应缴数的税金有无误 入应交税费项目；（3）分析存在借方余额的房地产项目，查明原因，判断是否由被审 计单位预缴税款引起；2. 首次接受委托时，内控取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知 减免税批准文件等，了解被适用范围审计单位适用的税种、附加税费、 计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期 限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减轻适 用税率的，且税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关 的手续原始是否完整、有效。连续接受委托时，
3、关注其变化情况。3. 核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致， 检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过须税务机关批准。4. 取得税务部门汇算清缴或其他知悉确认文件、有关政府部门的 专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等， 分析其有效性，并与前述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定 交纳期限的税费，应取得主管税务机关的核准文件。5. 检查企业所得税(1) 获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定税应纳 税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确， 是否按规定成功进行了会计处理；(2) 抽查本期已交所得税资料，定出已交数的正确性。(3) 汇
4、总纳税重新整理企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加下 述相应的程序。6. 检查增值税(1) 获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与一十 核对相符；(2) 将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对 比较两者是否整体相符，并建模其差额的原因；(3) 进项税： 通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理； 抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明其原因并作适当处理； 抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统展开核对核对，并注意进口货物、购进的免税农产 品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受了劳务
5、等应计的进项税额是否按规定进行应税会计处理；因存货改变用途或发生非常损 失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处 理；(4) 销项税：检查适用所得税率是否符合符合税法规定；根据已审定的主营业务收入收入、其他业务收入及税法规定视 同销售行为的有关记录。复核销项税额，并注意视同销售行为计税依 据的确定准确是否正确。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工 的货物用于非应税房地产项目集体福利、个人消费等视同销售情况下， 税基计算是否正确；将内产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠 时，是否社尾庄按货物的合同价、不含税转赠价计算；将自产、委托 加工或外购的货物分配给股东或投资者及，毒
6、他情况下是否按排序不 含税销售额计算。(5) 取得出口货物退(免)税申报表及办理出口退税有关保单 复核出口货物退税的计算若正确，是否按规定进行了会计处理；(6) 对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计机 构单位，完全正确应检验其是否按照有关规定正确执行。如果申报增 值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应留意超过申报额部分 的会计处理是否财务正确；(7) 抽样本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。7. 检查应交营业税(1) 结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额 检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法适用于新规 定，是否按规定进行了会计处理，并分项
7、复核本期应交数；(2) 抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。8. 检查应交消费税（1）结合营业税金及附加等项目，根据审定的增值税消费品销售 额销售额（或数量），检查税的计税依据是否正确。适用税率（或单 位税额）为何符合税法规定，是否进行按规定进行了会计检视，并分 项复核本期应交消费税税额；（2）抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。9. 检查应交土地增值税的计算是否正确，需要进行是否按规定进 行了会计处理（1）根据审定的预售地产的预收账款，复核预交税款是否精准；（2）清算对遵循项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位 是否按规定进行土地增值税征税清算；如果被审计单位已聘请中介
8、机 构土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告；（3）如果被审计单位被主管税务机关核定增值税执行官土地增值税 的，应检查、核对相关的手续。10. 检查应交城市维护建设税（1）结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的另行计税基 础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的 计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；（2）数据资料抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的 正确性。11. 检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确（1）获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋 建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资 产（含融资租入固定资产）明
9、细账复核一致；2）了解其使用、废止时间及其原因等情况；（3）通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期按时缴纳 是否按规定进行了会计处理。12. 检查应交体检资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计 处理13. 检查应交土地使用税的宅基地计算是否正确，是否按规定采取 了会计处理14. 检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否税金正确，若 按规定进行了会计处理处理15. 检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，税 务是否按规定进行了会计处理（1）了解被审计单位按国家或的税制规定应交纳的其他税（费）项。 并相应采用适当的程序作成相应检查；（2）了解并获取被审计单位已发生的代扣税（
10、费）项，如：代扣国外 企业所得税（支付给在未设置机构的国外企业的工程费、管理服务费、 手续费、佣金等）；代扣个人所得税（分配股利；支付给国外企业来困 内工作的跨国公司专家、管理人员、技工的薪金、津贴、奖金、劳务 费、佣金等）；（3）根据各项应纳税利润率（所得）额，计算应纳税费，并与明细账 核对；（4）审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票（或缴款书）， 是否已自行申报缴纳；（5）获取有关的合同、协议，根据涉及上列税 （费）项的条款，确 定（或与税务机关联系）是否应由客户巴什坦卡区；如客户属于扣缴义 务人时，则应复核本年度的应纳税费，核对或调整其相关机构的债权、 债务。16. 检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法 和有效，会计处理是不是正确17. 抽查记账应交凭据税费相关的凭证，安全检查是否有合法依据， 会计处理是否正确18. 检查应交税费的列报是否恰当国企如果被审计单位是上市公司，在其财务报表附注中应按税赞 总金额种类分项列示应交税费金额，并说明明日执行的法定税 （费）率 对于逾法定交纳期限的应列示主管税务部门批准文件。
