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1、信息技术手段在内部审计中的应用及其效果信息技术手段在内部审计中的应用及其效果吴贵烽(中国电子科技集团公司第三十四研究所541004)摘要1:全球经济一体化,信息技术高速发展,并迅速应用现代企业(包含各单位,下同)管理,使之节奏加快.技术的先进性.提高了企业管理效率和效果.但企业的各类风险却依旧存在,并阻碍了企业发展.内部审计作为企业内部管理重要举措,在信息技术飞速发展,审计轨迹锐减,原始证据大量减少的情况下.应怎样改变传统技术处理手段,履行好自己职责,以适应现代企业管理需要呢?木文围绕着这些问题从信息技术手段在内部审计中应的必要性及具体应用进行了初步探讨.关键词1:信息手段内审应用效果当前.全
2、球经济一体化,信息技术手段日新月异,电子商务,互联网等一系列高速,高效处理手段已广泛应用于采购,生产,销售等_,l各个管理环节,高效,快捷使现代企业加快了管理节奏.提升了管理水平,但在快节奏的管理活动中,各企业也不可避免地存在一定管理风险.比如:数据完全,完整性风险,工程安全性风险,重要事项泄密性风险等.虚拟化交易,管理手段不断翻新使现有信息技术手段越米越趋于多样化,同样也使得各氽业承担的风险呈扩大化趋势.毋用置疑,信息化大势所趋已成为现实,各业潜在风险加剧也已成为现实.那么在这种条件下.我们应采取什么样的现代化管理手段抵御各种风险.达到业管理目的呢?在这里.笔者引出了内部审计的话题.内部审计
3、作为氽,l内部管理霞要举措.笔者认为,现阶段主要目标是对木,经营管理?60?活动适时实施检查,监督.并对已发现的问题提出解决方案,达到增强企业有效规避,抵御各类风险的能力.内部审计的职责以及造成风险加剧手段的技术化,先进化和多样化.决定了内部审计必须采取新兴的信息技术手段开展日常内部审计工作.一,信息技术手段在内部审计中应用的必要性(一)信息技术手段在经营管理活动中的充分应用以及内部审计职能决定了信息技术手段在内部审计中应用的必要性.(1)计算机技术的发展为经济效果内部审计提出新要求随着内部审计发展.经济效果性审计已成为现阶段内部审计的重要职能.其主要关注方向是企业既定目标与实际取得成果的对比
4、关系,反映企业目标的实现程度及其产生的影响.其中既定目标包括经济目标,社会目标两个方面.具体包括产值,收入,支出,利润,社会满意度,环保效益,社会责任等多项指标.信息技术飞速发展.导致计算机技术应用越来越广泛.其中也必然包括对各项指标的记载,传递,保密,保存等信息化管理.内部审计对象信息化必然促成审计手段电子化.(2)”无纸化”管理方式为经济效率性审计提出新课题效率性审计作为经济性内部审计一部分,它是经济效果性审计的延伸和发展,也是传统内部审计业务的极度扩展,它主要关注企业经营管理活动投入资源与产出成果的对比关系.电话采购,网络销售,互联网技术交流,所有这些无纸化操作方式与传统的,实地近距离接
5、触方式相比,一方面极大地节省了人力,物力和财力,提高了办事效率,另一方面也减少了许多原始的审计轨迹和审计证据,传统的审计手段已越来越不适应现代办公自动化要求,现代化已成为现阶段内部审计所必需采用的技术手段.(3)会计电算化为会计报表内部审计提出新挑战会计报表审计是内部审计重要职责,也是广大内部审计人员所熟知的基本审计工作.在手工记账年代,从收集原始凭证,填制记账凭证,登账,过账,出具会计报表等系列记录会计事项过程全由人工亲手操作形成,过程复杂,重复劳动多,但这却给传统内部审计提供了较为明显且容易收集的审计证据,此时,内部审计只要按照传统审计方法,按部就班,多花些时问一般都能满足审计要求,达到审
6、计目的,现代社会,特别是近些年来,随着社会进步,科学管理手段不断翻新.会计电算化作为一门新兴管理手段已广泛应用于各行业及各企业会计,电算化使很多繁杂,重复的手工记账活动结束了自己使命.其许多相应的原始依据由此不再需要在会计上有所体现,这也给内部审计工作带来了很大难度:没有审计证据.是否说明没有问题?如有问题,又应怎样发现问题,解决问题呢?会计电算化已将内部审计手段电算化推向了经济管理社会的浪尖风口.(4)先进管理手段,管理工具为基建内部审计设置”拦路虎”当前,固定资产投资等基本建设项目在各企业都会不同程度地发生,作为投资者,管理者,他们不仅注意投资效率,而且更注意投资效果,其中,内部审计作为重
7、要职能管理部门,其具体从事的事前,事中,事后审计却往往肩负着这些重要监督管理职责过去从项目立项,项目批复,项目建设及项目最终建成往往都是现场审批,现场接触,现场建设.这些方式如果单纯针对事前,事中,事后内部审计而言.它是有利的,但这不符合社会发展趋势,也不能满足社会生产,生活信息化需要.现代社会.“多快好省,优质高效”已成为管理目标中的“重中之重”,于是网络采购,计算机处理,电子现场监控等系列现代化管理手段,管理工具应运而生.项目本身管理现代化决定了基建内部审计手段现代化.(二)内部审计本身局限性,为信息技术手段在内部审计中的应用敲起”警钟”.独立性是审计的灵魂,内部审计作为业管理活动,其独立
8、性令人置疑.对厂长,经理负责与当前实行的”厂长负责制”使内部审计独立性从内部审计机构产生开始,就受到损害:一方面具体内部审计工作要对部门经理负责,部门经理要对厂长负责,另一方面厂长要对本企业负责,要对企业经济任务完成情况,投资建设效果情况等各个方面负责.虽然内部审计准则也规定了内部审计人员所应有的职业道德.但内部审计工作内容在一定程度上还是“自已审自己”.当经济管理活动朝着有利于或者最终能达到”预定目标”方向发展时,此时内部审计的独立性会受到较小损害或者没有损害,反过来,如果经济管理活动没有按照”预定目标”方向发展,其结果还会对收入,利润等重要业绩指标产生负面影响时.此时内部审计的可信度将会大
9、打折扣.因为无论你内部审计人员如何坚守职业道德,在实行厂长负责制”的大环境下,你的审计过程及结果将会带来非议或不认可,最终结果可想而知,毕竟”端人碗,受人管”.因此.内部审计本身所固有的局限性所带来的审计独立性受到损害也为内部审计急需改变过去传统状态,采用新兴信息技术手段加强对内部审计人员规范管理提出了新要求.(三)人力不足与内审工作日趋繁重的矛盾加剧.使信息技术手段在内部审计中的应用提到重要日程随着社会经济不断发展,特别是舞弊案件的不断发生,国家已越来越重视内部审计及管理工作,但由于受传统观念影响.特别是受”内部审计给自己找麻烦”的思想影响,当前许多企业对内部审计还存在一定顾忌.对内部审计工
10、作存有偏见,因而重视程度不够,出现了不设置独立审计部门,将内部审计职能依附于财务等其他部门的多种情况,这些做法,使内部审计”寄人篱下”或被”夹空”,成为企业管理“真空”层.与此同时,各企业经济业务不断拓展,应管理需求其应执行的内部审计管理业务?61?也越来越多,这样出现了内部审计人力不足与内部审计任务El趋繁重的矛盾,在当前审计手段比较原始,落后的条件下,矛盾已被进一步激化,因此,人力不足与内审工作日趋繁重的矛盾加剧,已将信息技术手段在内部审计中的应用提到了熏要13程.二,信息技术手段在内部审计中的应用及效果上面作者已对信息技术手段在内部审计中应用的必要性作了简要介绍,由于个人知识面不够.应该
11、说对必要性的阐述还是处于很粗浅阶段,还有很多方面没有涉及,因为信息技术在现阶段发展实在太快,其涉及的领域也实在太广泛,但有一点却是肯定的,那就是在信息技术日新月异,广泛应用于我们生产,生活空间的情况下,如果我们内部审计还是用以前的旧思维,旧方法墨守成规,固守不变,我想,内部审计工作就没法正常开展了,也失去了其应有的存在价值.下面笔者从网络人员管理,信息资源共享等几个方面对信息技术手段在内部审计中的应用及其效果发表一些看法:(1)维护独立性,实行人员管理网络化内部审计从产生开始就具备了其固有的局限性.独立性受到损害.应该说就内部审计工作内容本身而青是不应该受到独立性损害的但由于”人”的因素存在,
12、特别是”隶属”关系,”上下”级关系的存在,使得各内部审计与内部审计对象及其最高管理者有着千丝万缕的联系:如内部审计人员工资的获得,福利待遇的实现都必须经过上级(最高)管理者获得批准等.另外这些活动不仅与内部审计工作者密切相关,更重要的是也与内部审计对象,单位经营管理活动紧密相关,从这点意义上说,内部审计对象的好坏.不仅直接影响内部审计人员的工作,学习和生活,而且其活动过程本质_卜就属于被审计的范畴.冈此在现有组织机构下,内部审计具有独立性受到损害的固有局限性.为了维护独立性,能否利用信息化手段加强对内部审计人员管理,实行人员管理网络化,以最大限度削弱独立性受到影响呢?笔者认为是可以的.具体做法
13、是建立现阶段所有内部审计人员个人资料库,实行人员资料数据库管理,人员资料数据库包括各内审人员的年?62?龄,专长等全部与审计工作相关的详细资料,数据库以软件为载体,以网络形式在一定范围内公开化,比如在各企业一把手,人事部门主管领导范围内公开,网络数据库根据内部审计人员个人变化情况动态修订.在此基础上,扩展内部审计协会现有职能,责令其采取合适方式对内部审计人员全面实行网络管理.各企业不再自行招聘内部审计人员,由内部审计协会,用人单位双方根据需要,通过网络数据库决定委派或任用内部审计人员,为使内部审计充分独立,所有内部审计人员直接对协会负责,其劳动所得报酬也由协会根据其工作质量,工作业绩负责解决.
14、另外各企业必须按合适比例提取一定内部审计专用基金上缴政府.再由政府根据各协会工作进展情况转拨相当资金给协会,使内部审计专项资金确实用于内部审计事业.审计人员管理网络化.使内部审计人员基本上独立于服务所在单位,这样内部审计人员就可大胆工作,不受服务单位不正常因素的影响,在内部审计人员业务素质较高的情况下,内部审计将为企业提供良好监督,服务职能.实现管理规范最大化,实现向管理要效益;另外,实行人员管理网络化还会加快内部审计队伍的人才建设,实行网络化管理后,广大内部审计人员要想在内部审计工作中占用一席之地.就必须不断地快速提升,更新自己的内部审计业务知识,掌握先进审计方法,丰富自己审计经验;通过人员网络化管理,由协会定期或不定期地组织业务交流与培训,还将极大整合内部审计资源,充分发挥内部审计职能,提升整个内部审计行业工作质量.(2)实现电算化网络审计,节约审计成本,提高审计质量随着信息技术高速发展,无纸化,电子化,电算化使得被审计对象留下的审计轨迹和原始记录越来越少,但内部审计职能却并没有因此而被削弱,相反越来越强,其内容也越来越多因此采用新兴的信息技术手段节约审计成本.提高审计质量已成为必然,针对内部审计独立性的缺陷.作者从人力资源共享角度提出了内部审计人员网络管理的观点,下面就内部审计的具体工作内容提出本人一些看法:利用计算机优势,运用网络对内部控制制度进行评价与测试
