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1、物流成本预算习题一、弹性预算法题1：问题：A物流公司编制2010年的运输成本预算。按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：按实际完成任务80%至120%之间以10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。A公司运输各项变动成本和固定成本指标表成本项目成本与运输周转量之间的关系变动成本：燃料费维修费轮胎费其他固定成本：工资及津贴折旧费养路费管理费其他按单位运输周转量计算（吨公里）1.00元按单位运输周转量计算（吨公里）0.40元按单位运输周转量计算（吨公里）0.50元按单位运输周转量
2、计算（吨公里）0.45元20万元5万元4万元3万元1万元答案1：列表法，见下表项 目变动成本率（元/吨公里）费用（万元）400万吨公里450万吨公里500万吨公里550万吨公里600万吨公里变动运输费燃料费1.00400450500550600维修费0.40160180200220240轮胎费0.50200225250275300其他0.45180202.5225247.5270小计2.359401057.511751292.51410固定运输费工资及津贴2020202020折旧费55555养路费44444管理费33333其他11111小计3333333333合 计9731090.512081
3、325.51443答案2：公式法按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。按照上述例题表中的数据可知：a = 33（万元），b = 2.35万元 / 万吨公里，则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式。当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443万元题2：某物流公司在正常情况下，全
4、年业务量预计为5千件。要求在业务量70 %至120 %之间按10% 为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。成本项目费用与业务量的关系（单位：元）佣金2/件包装费补贴1/件装卸费基本工资2100，另付补贴费1.5/件管理人员工资基本工资30000，另付补贴费1.5/件保险费2000广告费30000办公费40000答案1：（公式法）各项成本费用弹性预算表费用项目单位变动费用费用与业务量的关系（元）35万4万45万5万55万6万变动费用：佣金2（元/件）700008000090000100000110000120000包装费补贴1350004000045000500005500060000
5、装卸费补贴155250060000675007500082500 90000管理人员工资01350040004500500055006000变动费用小计：161000184000207000230000253000276000固定费用装卸费210021002100210021002100管理人员工资300003000030000300003000030000保险费 200020002000200020002000广告费300003000030000300003000030000办公费 400004000040000400004000040000固定费用小计1041001041001041001
6、04100104100104100合计265100288100311100334100357100380100答案2（公式法）按照题2的数据，由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：y = a + bx 式中，y为预算总费用，a为固定费用总额，b为单位变动费用总额，x为业务量。将原题中的数据可整理如下表：费用项目固定费用（元）单位变动费用b（元）佣金2包装费补贴1装卸费补贴21001.5管理人员工资300000.1保险费 2000广告费30000办公费40000合计 104100（a） 4.60（b）以上表中a = 104100，b = 4.60代入上式得： Y
7、= 104100 + 4.60 x当业务量x在相关范围内，均可用此式求出各预算值。如当x = 55000件时，y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100（元），与题1相同。二、零基预算法题1。某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。有关资料如下表1、表2所示。并提出生产要素采购费，仓库挑选、整理、保管费，物流设施设备折旧费，物流部门人员工资及福利费为必不可少的开支。广告宣传费和物流信息费属于酌量性开支。如果该公司预算年度可动用财力只有90万元。表1。 计划期各项费用开支水平费 用 项 目开支金额（万元）物流部门人员工资及福利费物流设施设备折旧费生产要素采购费仓库挑
8、选、整理、保管费广告宣传费物流信息费3064 24020合 计102表2。 有关项目成本效益表费用项目平均费用金额（万元）平均收益金额（万元）广告宣传费物流信息费2156030答案：（1）先确定必不可少项目的预算金额：4 + 2 + 6 + 30 = 42（万元）（2）确定酌量性开支项目的可支配资金：90 42 = 48（万元）（3）按成本效益权重计算各酌量性开支项目的预算资金： 广告宣传费：48 X30/（30 + 20）= 28.8（万元） 物流信息费：48X20/（30 + 20）= 19.2（万元）题2B物流公司拟采用零基预算法编制2010年销售管理费用。预算编制人员提出的预算年度开支
9、水平如下表1，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表2。表1 . B公司预算年度开支水平费 用 项 目开 支 金 额（万元）业务招待费广告费办公费保险费职工福利费劳动保护费200180 80 50 40 30合 计580表2。 B公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析费 用 项 目成本金额（元）收益金额（元）业务招待费办公费职工福利费111631如果公司预算年度可动用财力资源只有500万元。且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。请你为B公司编制销售费用预算。答案：一、求全额保
10、证项目总金额=180+50+30=260万元二、求可供可适当压缩费用项目的资金余额=500-260=240万元三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额：1. 业务招待费金额=240X6/（6+3+1）=144万元2. 办公费金额=240X3/（6+3+1）=72万元3. 职工福利费金额=240X1/（6+3+1）=24万元题3试用零基预算法为某公司编制年度管理费用预算。有关资料为：初步预计各项主要项目开支： 办公费：3000元 租 金：5000元 财产税：6000元 广告费：9000元 差旅费：3000元 培训费：6000元 研发费：5500元其中，办公费、租金、财产税为不可避免的支出
11、，其余四项可以有所减免。公司可支配资金为25000元。成本-效益比例为：广告费1：9，差旅费1：4，培训费1：5，研发费1：3。答案：（1）先确定不可避免项目的预算金额：0.3 + 0.5 + 0.6 = 1.4（万元）（2）确定可有所增减项目的可支配资金： 2.5 - 1.4 = 1.1（万元）（3）按成本效益权重计算各可有所增减项目的预算资金： 广告费：1.1X9/（9+4+5+3）= 0.4714（万元） 差旅费：1.1X4/（9+4+5+3）= 0.2095（万元） 培训费：1.1X5/（9+4+5+3）= 0.2619（万元） 研发费：0.1572（万元）本量利分析法在预算分析中的应
12、用一、 物流系统保本分析所谓保本点，是指在该点的业务量水平上，物流业务收入与成本相抵消，利润为零。保本点有两个指标，一是保本点业务量，另一个是保本点营业收入。它们的计算公式为：保本点业务量= 固定成本总额/单价X（1-营业税率）-单位变动成本保本点营业收入=（保本点业务量X单位变动成本+固定成本）（1-营业税率）=（保本点变动成本+固定成本）（1-营业税率）目标变动成本=目标收入X（1-营业税率）-目标固定成本-目标利润例题1某运输公司10月份运输计划：单位运价220元/千吨公里，单位变动成本169元/千吨公里，固定成本20万元，营业税率为5%。求该公司10月份保本运输业务周转量。解答：保本点业务量= 固定成本总额/单价X（1-营业税率）-单位变动成本= 200000/220X（1-5%）-169=5000 (千吨公里)二、物流系统保利分析物流企业的目标不仅是保本，而且要赢。保利点有两个指标，一是保利点业务量，另一个是保利点营业收入。它们的计算公式为：保利点业务量= ( 固定成本总额+目标利润 ) /单价X（1-营业税率）-单位变动成本保利点营业收入= ( 固定成本总额+目标利润 ) / 边际贡献率边际贡献率 = 单位边际贡献/ 单位价格= ( 单位价格-单位变动成本 )/ 单位价格 = 1 - 单位变动成本/ 单位价格例题2某运输公司
