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1、当代企业的财务汇报分析框架 通常来说，分析财务汇报应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基础情况。接下来和东星资源网一起探讨财务汇报分析框架吧!当代企业的财务汇报分析起来十分复杂，因为不一样报表使用人需要获取的报表信息存在着差异，所以分析财务汇报首先要找好立足点即报表分析的主体，只有抓准了报表使用人，处理了为谁分析的问题，才能针对详细的分析目标对症下药。通常来说，分析财务汇报应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基础情况。然后再将全部财务报表结合起来计算相关比率，经过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。分析财务汇报的基础思绪：
2、分析财务汇报常见比较分析法，经过比较本企业不一样时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发觉问题，查找原因以达成改善工作的目标，经过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预计企业未来的发展趋势;经过和行业指标比较，判定该企业在行业中所处的位置，经过同类优秀企业比较，找到差距，达成吸收优秀经验的目标;经过和预算或计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。表单分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。资产负债表分析：(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判定企业的经营规模，单从资产总额
3、方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适合用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的即负债总额和全部者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后经过计算资产负债率或产权百分比，进而分析企业的财务风险。(2)了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长久资产在总资产中的比重，判定企业类型。长久资产比重大的企业通常全部是传统企业，而高新技术其企业通常不需要很多的固定资产。(3)经过计算流动资产中各项目标比重，了解企业资产的流动性及资产质量。通常情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但优秀的管
4、理行业不实施该标准。(4)计算长久资产中各项目标比重，了解企业资产的情况和潜能。长久投资的金额和比重大小，反应企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反应企业的生产能力和技术进步，进而反应其赢利能力，假如净额靠近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产经过技术改造成为优质资产，假如净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反应企业的技术含量。(5)负债方面，计算流动负债和长久负债的比重，假如流动负债比重大反应企业偿债压力大，假如长久负债比重大说明企业财务负担重。另外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重和流动负债中暂时性负债和自发性负债的比重，判
5、定债务结构是否合理;计算长久负债和总资本的比率，分析总资本对长久负债的保障程度，计算长久负债和全部者权益的比率，分析债权人风险的大小。(6)全部者权益方面，实收资本反应企业全部者对企业利益要求权的大小，资本公积反应投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。假如留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。(7)最终对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和全部者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。假如借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，假如自我积
6、累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。(8)把握了总体改变情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目标期末期初差额分析改变的详细原因。利润表分析：分析利润表首先应分析当期的利润总额及其组成;其次再就企业本期的利润率和目标值进行横向比较，找出差距和努力方向;随即再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。(1)分析利润总额及其组成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额组成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判定利润结构是否合理;经过分析主营业务利润和其它业务利润占营业利润的比重，判定营业利润的结构是否合理。假如处理资产的收益和投资
7、收益比重过高，或其它业务利润比重过高，说明企业的经营情况不正常，必需采取补救方法。(2)分析企业本期的利润率指标和目标值的差距利润率作为相对量指标，能够对同行业不一样规模的企业进行比较，常见的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接，所以分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。假如毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。假如是价格原因造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决议。假如是成本原因造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。假如售价和成本全部没有调整余地，最好还是根据薄利多销标准，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分
8、析出是毛利低还是费用高，假如费用过高，则应在费用控制方面下大力气。(3)针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常见的方法，经过比较，能够找出企业经营轨迹的改变趋势，分析出发生这种改变的原因。列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营结果各项目(按利润表的项目次序列示)本期实现额和基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完成情况是否正常、业绩是增加还是下降。将本期的营业收入组成和营业成本费用结构和合理的基期指标相比计算出项目结构的增减变动，分析结构变动的原因，判定结构变动是否正常，对企业的发展是否有利。分析现销收入和赊销收入的
9、增减变动，分析企业的营销策略和收款策略的合理性。自从企业会计制度实施以后，利润表附表销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，经过分析此表，能够具体了解企业的经营情况，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最好经营结构决议。现金流量表分析：分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构和流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应该是正数，投资现金净流量应该是负数，筹资现金净流量是正负相间的。其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表经过经营现金净流入和投入资源
10、的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包含销售现金比、每股现金净流量(或净资产现金回收率)和总资产现金回收率。销售现金比=经营现金净流入主营业务收入，该指标反应每元销售收入所获取的净现金。净资产现金回收率=经营现金净流入净资产100%，这里的净资产使用平均数。反应企业每元净资产获取现金的能力。总资产现金回收率=经营现金净流入总资产100%，这里的总资产也使用平均数。反应企业每元总资产获取现金的能力。最终，依据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判定收益质量的好坏。现金流量表附表的功效是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包含非付现费用、非经营收益、经营资产净
11、降低(增加)、无息负债净降低(增加)四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净降低(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净降低)=经营现金净流量其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长久待摊费用摊销(实施企业会计制度的企业还要加上待摊费用的降低和预提费用的增加);非经营收益=处理固定资产、无形资产和其它长久资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(实施企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或减去公允价值变动损失);经营资产净降低(增加)=存货的降低(增加
12、)+经营性应收项目标降低(增加);无息负债净增加(降低)关键是指经营性应付项目标增加(降低)。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、很损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益和补助收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：净收益营运指数=经营净收益净收益=(净利润-非经营净收益)净利润该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。现金营运指数是经营现金净
13、流量和经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：现金营运指数=经营现金净流量经营应得现金=经营实得现金经营应得现金经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用该指数小于1，说明企业收益质量不好。首先，一部分收益还未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。其次，企业营运资金增加了，反应企业为取得一样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明一样的收益代表者较差的业绩。综合分析是指将全部财务报表结合起来计算相关比率，经过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。1、分析偿债能力常见的比率指标的
14、含义及计算公式企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量和到期债务比、现金净流量和流动负债比、现金净流量和债务总额比。相关指标的计算公式以下：资产负债率=负债总额资产总额100%产权百分比=负债总额全部者权益总额100%注意两个公式的分子全部是负债总额。流动百分比=流动资产流动负债速动百分比=(流动资产-存货)流动负债现金百分比=(货币资金+短期投资+应收票据)流动负债需要注意的是，在这多个公式中负债是分母，确切说流动负债是分母。利息保障倍数=(利息总额+利润总额)利息费用利息保障倍数反应税息前利润对利息总额的保障程度
15、，流动比率和速动比率能够反应出企业的短期偿债能力，该指标的合理数值应行业不一样而有一定的差异，提议企业选择行业的平均水平作为比较依据。因为负债最终还需现金偿还，所以现金净流量和到期债务比、现金净流量和流动负债比、现金净流量和债务总额比最直接的反应出企业的偿债能力和举借新债的能力。现金净流量和到期债务比=经营现金净流量本期到期的债务本期到期的债务是指本期到期的长久债务和应付票据。现金净流量和流动负债比=经营现金净流量流动负债现金净流量和债务总额比=经营现金净流量债务总额2、分析盈利能力常见的比率指标的含义及计算公式从经营指标角度看，盈利能力的高低反应在销售毛利率和销售利润率上;从投资和酬劳相结合的角度看，盈利能力的衡量指标有总资产酬劳率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量的角度看，盈利能力的衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。相关指标的计算公式以下：(1)总资产
