《09070925-冯园园-企业应收账款管理的症结与对策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《09070925-冯园园-企业应收账款管理的症结与对策（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、济源职业技术学院毕 业 论 文论文题目： 公司应收账款管理的症结与对策 学生姓名： 冯园园 学生学号： 09070925 系 别： 经管系 专 业： 会计电算化 指引教师： 张志萍 职 称： 讲 师 日 期： 11月25日 目 录一、公司加强应收账款管理的重要性1（一）扩大销售，增长了公司的竞争力1（二）减少库存，减少存货风险和管理开支1二、公司应收账款管理存在的问题及分析1（一）公司内部存在的问题2（二）公司外部存在的问题3三、加强公司应收账款管理的对策3（一）加强应收账款的事前控制3（二）制定科学合理的信用政策4（三）建立赊销审批制度4（四）严格应收账款总额管理5（五）净化环境，依法催收应
2、收账款5参照文献6公司应收账款管理的症结与对策摘 要： 应收账款是公司拥有的一项重要的资产，它的安全与否对公司的持续发展起着重要作用。为了保证公司应收账款保质保量的收回和资金循环周转的顺利进行，应加强应收账款管理。对此，本文剖析了应收账款的现状，找出问题的症结，并提出相应对策，探讨改善应收账款管理的措施，以不断完善国内的应收账款管理制度，使应收账款能更好的为公司服务。核心词：应收账款管理;资金管理；症结；对策随着国内市场经济日趋成熟，应收账款管理作为公司营运资金管理的重要方面已越来越引起公司管理者的注重，甚至己经成为国内公司目前必须学习的一门“必修课”。因此，认真探讨研究应收账款管理的发展趋势
3、，对于公司目前深化改革、减少公司资金占压、避免导致公司资金流失具有重要现实意义。一、公司加强应收账款管理的重要性应收账款是指公司销售产品、商品、提供劳务等因素，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是公司采用信用销售而形成的债权性资产，是公司流动资产的重要构成部分。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，并且，赊销成为一种常用的促销手段。从公司经营管理的各个环节看，加强公司的应收账款管理具有十分重要的作用。（一）扩大销售，增长了公司的竞争力在市场竞争日趋剧烈的状况下，赊销是增进销售的一种重要方式。公司赊销事实上是向顾客提供了两项交易，向顾客销售产品以及在一种有限的时期
4、内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的状况下，赊销具有比较明显的促销作用，对公司销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。（二）减少库存，减少存货风险和管理开支公司持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，公司持有应收账款，则无需上述支出。因此，当公司产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节省有关的开支。二、公司应收账款管理存在的问题及分析由于商业信用的历史存在以及为适应市场竞争需要而产生的赊销，一般是公司应收账款产生的主线因素，其实尚有其他因素也会产生应收账款，这些因素有来自公司内部的，也有来自公司外部的(外
5、部环境因素)，但这些因素是可以通过公司改善经营管理和加强应收账款问题研究加以解决的。（一）公司内部存在的问题l、部分公司的整体管理水平较低公司的整体管理水平是指公司所有管理者的专业水平、业务能力，工作经验及其有机结合的限度。由于历史的因素，国内部分公司的整体管理水平不高，导致公司应收账款管理水平很低，重要体目前：信用政策、原则的制定及执行有较大的随意性和不经济性；不注重相应收款的防备和控制；对浮现的问题又缺少有效的治理措施等。公司的这种管理水平严重克制了公司正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。2、公司的风险意识比较淡化公司还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，对竞争
6、日益剧烈的市场还不够适应。风险意识缺少重要表目前：为了扩大产品销售，盲目地采用赊销政策去挤占市场，只注重完毕了多少销售额及销售量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且国内的增殖税是按销售额的比例计缴的(抵扣进项税后)，使公司动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于公司运用自有资金或银行借款交了税。另一种现象是公司胆怯三角债而不敢采用信用政策去吸引客户，导致公司竞争力下降，产品大量积压，导致资金链的断裂乃至生产经营难以进行。3、相应收账款的本质结识不够应收账款从本质上来讲是属于债权人予以债务人的一项短期无息贷款，公司采用信用销售自身就不可避免地对自己
7、的经济利益作出一定的牺牲。如果公司应收账款被长期拖欠，则给公司带来的潜在损失是可观的，若转化为坏账，就会减少公司的利润。诸多公司为了达到完毕经营利润、粉饰财务报表的目的，在商品销售尚未发生，劳务尚未提供就开具销售发票，确认收入实现，这种现象在年末最常用。例如，某公司在当12月底开具销售发票，虚列应收账款500万元，而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。同步，诸多公司扩大市场占有率或保住残存的市场份额，以及绩效考核的需要，不考虑赊购方的信用状况，产生大量的应收账款，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用，加速了公司的钞票流出，占用了大量的流动资金，这样就
8、使公司缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来诸多麻烦。这些行为直接影响到会计信息质量，偏离了应收账款设立的初衷，相应收账款的管理产生了很大的影响，给公司带来的危害是显而易见的。4、经营者自我保护手段软弱无力对于购货方不按期支付应收账款自身就是一种违约和违法行为。但是由于国内市场经济体制正在逐渐建立中，债务人比债权人更有积极性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不乐意恶化与客户的关系，或者不肯耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的合法利益。成果导致公司资金更快张，因此公司也情愿或不情愿地拖欠其她单位的货款，使公司间三角债务愈演愈烈。
9、（二）公司外部存在的问题1、历史因素的影响国内改革开放以来，由于公司转制，国家调节产业政策，经济发展中的某些问题与失误，公司对新的经济环境不适应等因素，导致许多历史积淀的问题，典型体现之一就是“三角债”和“链条债”。如：某些公司有长期挂账的大额应收账款，主管部门又不容易批准核销，成为公司的一项承当而虽然得到核销，对公司也就成为直接的损失。2、竞争机制不健全的影响公司间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式，例如给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使公司从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于相应收账款的有效防备与拉制。这种竞争的成果也使众多公司
10、陷人债务危机。3、法律不完善导致的影响法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，导致债务官司久打难决，决而无果。许多公司为了避免陷入持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。因此，应收账款问题的产生既有其本质因素，又有国内经济发展的历史因素，既与国家的经济体制有关联，又与公司内部管理密切有关。本文论述的解决应收账款问题只是从公司内部管理去分析因素，提出其解决措施，而其外部因素的解决将有待于国家整个经济体制、法制建设的不断改革与完善。三、加强公司应收账款管理的对策针对公司应收账款管理中存在的以上种种问题，公司要敢于面对、对的看待，从而使公司采用积极而有效的应收账款管理对策
11、，具体建议如下：（一）加强应收账款的事前控制合理控制公司相应收账款的持有水平，就是规定公司信用管理部门根据公司的实际状况，拟定一种信用销售的最佳额度。拟定公司应收账款的最佳持有额度，是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，公司信用管理部门要综合考虑公司发展目的，以拟定一种合理的应收账款持有水平。一种公司的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体状况之外，还取决于公司制定的信用政策。（二）制定科学合理的信用政策信用政策也称之为赊销政策，就是根据公司的实际状况和客户的不同信誉状况制定公司的信用政策，以避免赊销的盲目性，这是公司财务管理的一种重要任务。公司应当通过资信调查，对
12、客户的社会现象、资金运营、资本构造、偿债能力、经营环境等因素进行综合考察，并据以划分不同的信用级别，对信用级别不同的客户采用相异的信用政策，对信用级别较低的公司不予以赊销，保证应收账款的安全。因此公司要建立客户的信用档案。例如：公司各部门可以通过采访、询问、考察等方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用限度等方面的信息，如客户和公司有关的往来状况以及付款记录；客户的基本状况，涉及银行往来帐户、所有不动产资料和不动产抵押状况、所有的动产资料及其她投资、转投资等方面的资料，也涉及客户营业执照复印件、税务登记证复印件、多种资质证书复印件、多种用于证书复印件以及重要高层管理人员个人资料。同步
13、还要更具体的理解客户的资信状况，涉及客户偿债能力、获利能力和营运能力的重要财务指标，以及客户即期及延期付款状况，实际经营状况及发展趋势信息等方面的信息并做好登记，这样为每个客户建立一种信用档案，具体记录其有关资料。要严格合同制度，以合同的形式明确规定付款方的付款条件、期限及其责任，促使付款方及时支付货款。（三）建立赊销审批制度所有赊销业务均需通过有审批资格的经办人员审批后方可进行。在公司内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超越权限额的，必须请上级领导批准后方可批准。金
14、额特别巨大的，需报清公司最高领导批准。同步应贯彻责任制，各经办人员应负起自己业务的责任，并与其经济利益挂钩，规定其对自己经办的每一批业务进行事后监督，直到收回资金为止。例如，额度可以划分为5万元如下、510万元、10万元以上等几种档次，核准的级别也可相应建立四个层次，即业务员、销售主管、经营经理、总经理。固然，额度和核准级别也要随客观状况的变化而作相应调节，但一定要将其量化，职责、权限要分明，使公司各部门可以照章办事，并向客户传播信用受控的信息。这种分级管理制度使赊销业务必须通过有关人员的授权批准，有助于将其控制在合理的限度内。（四）严格应收账款总额管理重要从如下几方面入手：分析应收账款周转率和平均收款期，看流动资金与否处在正常水平。考察拒付状况，即考察坏账率。如果坏账损失率大大低于估计坏账损失率，则应考虑信用原则与否过于严格，反之亦然。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，即有多少欠款，尚在信用期内，有多少欠款超过了信用期，如果大部分应收账款超过了期限，公司应检查其信用政策。应用账龄分析法管理应收账款，提高应收账款回收率的措施。应收账款不能及时收回，往往是令公司的销售人员和财务人员都很头痛的问题。一方面，应收账款被拖欠。影响了公司营运资金的正常周转：另一方面，如果催收措施不当，又也许损害与客户之间的正常业务关系：在这方面，建议履行一种非常有效的应收账款监控措施，我们称其
