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1、应付职工薪酬实质性程序与审 计程序（doc 10页）应付职工薪酬实质性程序被审计单位:项目：应付职工薪酬编制:日期:索引号：FF财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列报A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。VB所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。VC记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时 义务。VD应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整已恰当记录。VE应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。V二、审计目标与审计程序
2、对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。FF2审计 目标可供选择的审计程序索引号4)核对下列相互独立部门的相关数据：工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有 异常变动。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰 当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；(5)评估分析程序的测试结果。A
3、BD3.检查工资、奖金、津贴和补贴：(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核 对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的， 应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关 合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作 纳税调整；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予 的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务 的受益对象，分别下列情况进行处理：1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳 务成本；2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产 或无形资产；3)作为外商投资企业
4、，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利 基金,是否相应计入“利润分配提取的职工奖励及福利基金” 科目；4)其他职工薪酬，计入当期损益；(3)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。FF3FF4FF5ABD4.检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、 住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使 用)的会计处理是否正确，依据是否充分。FF3FF4FF5ABD5.检查辞退福利下列项目：(1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补 偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；(2)对于自
5、愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数FF3FF4FF5ABDFF2略ABDFF3FF4FF5ABDFF3FF4FF5ABDFF3FF4FF5ABD6 检查非货币性福利：(1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益 对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益， 同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利， 是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将 该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确 认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否 直接计入当期损益和应付职工
6、薪酬；(3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据 受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并 确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是 否直接计入当期损益和应付职工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.检查以现金与职工结算的股份支付：(1)检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日 以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；(2)检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的 以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否 以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金 额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资
7、产负债表日，后续 信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行 调整，并在可行权日，调整至实际可行权水平；(3)检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动 金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”;(4)检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会 计处理是否恰当。FF3FF4FF5BAC8.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财FF5务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表 日原确认的应付职工薪酬事项。9 .根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。10 .检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作
8、出恰当的列报：（1）检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：1）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未 付金额；2）应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险 费，及其期末应付未付金额；3）应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额；4）为职工提供的非货币性福利，及其计算依据；5）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金 额；6）其他职工薪酬。（2）检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生 的预计负债（应付职工薪酬），是否按照企业会计准则第13号 一或有事项进行披露。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存 在完整性权
9、利 和义务计价 和分推列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）期得1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:L结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财纪报表认定之间的对应关系用表示。应付职工薪酬审定表被审计单位：项目：应付职工薪酬索引号：FF1财务报表截止日期/期间：编制：日期：复核：日期：项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期 审定数索引号借方贷方借方贷方1.工资2.奖金3.津姑4.补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险
10、费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的 股份支付合计审计结论:应付职工薪酬明细表被审计单位：项目：应付职工薪酬明细表索引号：FF2财务报表截止日期/期间：编制：日期：复核：日期：项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的股 份支付审计说明:应付职工薪酬计提情况检查表索引号：FF3财务报表截止日期/期间：被审计单位：项目：应付职工薪酬计提情况检查表编制：日期：项目名称已计提金额应计提 基数计提 比率应计提 金额应提与己 提的差异备注1 .工资2 .奖金3 .津贴4 .补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的 股份支付合计
