《增值税优化混合销售与工贸分离方案为企业降税负、增收益的案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税优化混合销售与工贸分离方案为企业降税负、增收益的案例分析（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实操文库增值税优化，混合销售与工贸分离方案，为企业降税负、增收益的案例分析某某，一位企业主，近期深陷困扰。他的企业与规模相似的同行相比，税负明显偏高。他困惑不解，同时又希望能既合法缴税又能提升企业的收益。某某的企业作为增值税一般纳税人，在2021年估计有2000万元的总收入（不含税）。这收入主要由两块构成：板材制品销售收入和安装收入。其中，板材制品销售收入估计为1600万元，而安装收入估计为400万元。该企业每年的进项税额大约为200万元，主要用于购买原材料等。但安装业务基本上没有进项税额来源。建议将安装业务从企业中分离出去。【分析】根据税法规定，如果一项销售行为既涉及服务又涉及货物，那么
2、它被视为混合销售。对于从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户，其混合销售行为是按照销售货物的情况来缴纳增值税的。而其他单位和个体工商户的混合销售行为则是按照销售服务来缴纳增值税的。某某的企业所涉及的板材制品销售和安装就属于混合销售行为。基于这种情况，提出了一个建议：将安装业务从企业中分离出去，使其成为一个独立的公司。由于预计该安装业务的年销售额低于500万元，因此可以申请成为小规模纳税人，并按照3%的增值税税率来计算销项税额。这样，企业整体的税负就能得到降低。【对比】按混合销售行为应纳增值税为60万元。具体计算:200013%-200=60(万元)。合理分离后应纳增值税为20万元。具体计
3、算: 160013%-200+4003%=20(万元)。【结果】筹划前的税负是60万元，而筹划后的税负是20万元。通过合理的业务分离，某某的企业成功地节省了40万元的税款，节税率达到了惊人的66.67%。某某的企业经过调整经营策略后，企业收益也有所提升，他深感满意，并对表示了衷心的感谢。【政策依据】1.财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税【2016】36号)附件1营业税改征增值税试点实施办法第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。2.财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知(财税【2018】33号)规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税的销售额为500 万元及以下者。 4 / 4
