《固定资产管理制度和流程汇编.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产管理制度和流程汇编.doc（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、固定资产管理制度和流程汇编6.1 固定资产管理风险与关键环节控制1 固定资产管理风险为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图61所示。风险1未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失风险2虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成企业固定资产损失风险3固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费风险4固定资产使用、维护不当喝过了不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失风险5固定资产盘点不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可
2、能造成企业资产流失风险6固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成企业资产的流失或浪费风险7固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能资产损失风险8固定资产租凭未经有效审批、租凭费用会计处理不当，可能成本费用失真风险9固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失风险10选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误图61 固定资产管理中存在的风险示意图2 固定资产管理关键环节控制企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图62所示。关键环节1建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审
3、批十足关键环节2固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范关键环节3加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整关键环节4明确谷底固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费关键环节5固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定关键环节6固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰、严密图62 固定资产管理关键环节示意图6.2 职责分工与授权批准6.2.1 固定资产管理岗位设置 1.固定资产管理控制岗位设置企业应当建立固定资产业务的岗位职责制,明确相关部门和岗位的职责,权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离,制约和监
4、督.具体的固定资产管理控制岗位 职责如下表6-1所示.表6-1 固定资产管理控制岗位职责一览表固定资产管理控制岗位主要职责不相容职责1.董事会审批固定资产投资预算编制固定资产投资预算2.总裁审批固定资产管理相关规章制度审批固定资产投资预算审批预算外固定资产投资项目组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性,时常可行性及财务可行性分析审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处理,投保计划拟定固定资产管理相关规章制度编制鼓动资产投资预算编制固定资产报废,维修保养,转移,处置等报告3.财务总监组织编制固定资产投资预算审批授权范围内预算外固定资产投资项目审批授权范围内固定资产购置申请审批重大固定资产的
5、维修,处置,转移,投保申请审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处置,投保计划审批固定资产盘盈盘亏报告审批预算内固定资产投资项目审批一般固定资产的维修,处置,转移,投保申请编制固定资产的盘盈盘亏4.资产管理部经理制定固定资产管理各项规章制度编制企业总体固定资产投资预算审核固定资产盘盈盘亏报告审核固定资产盘点,维修,报废和投保等计划审批权限内固定资产报废,转移,外借,维修等申请审核固定资产增加,转移,报废,调拨,外借等各类业务手续组织固定资产报废,报损的技术鉴定,提出处理建议参与固定资产的采购工作编制固定资产投资预算编制固定资产维修,报废和投保等各项计划办理固定资产增加,转移,调拨,外借等各
6、类手续5.固定资产管理员汇总各部门固定资产投资预算负责设置固定资产登记卡和台账定期盘点固定资产,编制盘盈盘亏报告定期检查各类固定资产的使用损耗情况拟定固定资产的盘点,更新,维修,报废和投保计划办理固定资产增加,转移,报废,调拨,外借等各类手续审核固定资产投资预算审核固定资产更新,维修,报废和投保计划编制盘亏盘盈报告6.财务部经理审核固定资产投资预算审核固定资产的各项会计报表审核支付账款凭证审核固定资产盘盈盘亏报告参与固定资产的投资决策,分析,评价各种投资方案负责对固定资产购建,出售,清理,报废和内部转移等活动引起价值增减变动情况进行控制和管理汇总整理固定资产投资预算编制固定资产各项会计报表决定
7、固定资产投资决策办理固定资产的付款结算编制固定资产盘亏盘盈等报告7.固定资产会计登记固定资产总分类和明细分类账簿审核固定资产增加,转移,处理及对外出租出借等原始凭证开具固定资产支付账款凭证参与固定资产的盘点工作办理固定资产的付款结算参与固定资产的投资决策审核固定资产的各类明细账8.出纳根据购置合同以及付款凭证支付固定资产相关款项审核固定资产原始单据并入帐9.工程部进行设备等固定资产的验收管理负责设备等固定资产的安装调试负责设备等固定资产的维护,大修和报废处理设备等固定资产的日常保管审批设备等固定资产大修和报废处置计划10.采购部组织实施固定资产的询价和采购提出固定资产投资预算申请11.固定资产
8、使用部门编制本 固定资产投资预算提出本部门固定资产购置,维修,转移,处理等申请参与本部门所购固定资产的可行性论证,招标,采购等活动设置所使用固定资产的台账负责固定资产日常维护和管理组织相关人员参与固定资产验收检查,报告固定资产日常使用情况办理固定资产内部借用和调拨手续审批本部门固定资产投资预算负责固定资产的具体采购事项审批固定资产投保,大修,报废,转移等申请2.固定资产管理岗位工作职责(1) 资产管理部经理在固定资产管理方面的工作职责,如表6-2所示表6-2 资产管理部经理固定资产管理工作职责一览表岗位名称资产管理部经理部门名称/编号直接上级财务总监工作联系内部总裁,本部们员工,财务部,工程部
9、及其他各固定资产使用部门外部固定资产的外部维修单位,固定资产出租,外借单位等工作目标保证企业资产的安全和完整,提高资产的利用效率序号工作职责负责程度1组织制定企业资产管理各项规章制度,报上级审批后监督执行全责2组织编制待处置资产的工作规划和年度工作计划,报上级审批全责3组织和领导对企业待处置资产进行处置与清理工作全责4指导企业各部门及子公司的资产管理工作全责5审核企业各类资产使用和处置计划全责6参与新投资项目论证,对投资企业的资产配置提出结构优化意见部分7参与企业资产经营管理的实施,对经营管理过程中出现的问题提供建议部分8审查待处置资产清理工作并及时向总裁和董事会提交审查意见全责9参加企业董事
10、会会议,落实相关待处置资产清理工作部分10负责部门业务的日常管理,提出业绩考核指标和评价意见全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期 批准日期(2)固定资产管理员岗位工作职责,如表6-3所示.表6-3 固定资产管理员岗位工作职责一览表岗位名称固定资产管理员部门名称/编号直接上级资产管理部经理工作联系内部总裁, 资产管理部经理,财务部,工程部及其他各固定资产使用部门外部固定资产的外部维修单位,固定资产出租,外借单位等工作目标确保企业内部固定资产的安全和完整,防止固定资产流失或资源浪费序号工作职责负责程度1拟定固定资产盘点,维修,投保
11、,报废等计划,报上级审批全责2汇总整理企业各部门提交的固定资产投资预算全责3负责企业固定资产的管理,建立固定资产分类台账全责4负责定期对企业内部固定资产进行清查盘点全责5负责检查企业各部门固定资产的日常管理情况全责6负责办理购置设备转入固定资产的各项手续全责7负责固定资产变更工作,掌握各部门固定资产变更情况,及时完成各部门固定资产的变更全责8参与固定资产的验收工作部分确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期6.2.2 固定资产授权批准制度制度名称固定资产授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目
12、的。1明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施，规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。2确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率。第2条 责权单位。1资产管理部为固定资产的管理部门。2固定资产使用部门为固定资产的日常维护和保养部门。3财务部为固定资产各类账务的处理部门。第3条 本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、电子设备、办公设施等。第2章 固定资产投资预算审核审批第4条 固定资产使用部门根据实际使用情况，编制本部门固定资产投资预算。第5条 资产管理部固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算，汇总整理成
13、企业固定资产总投资预算，经资产管理经理审核确认后，交财务部审核。第6条 财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务部经理提供审核意见，交总裁审核后，提交董事会批准。第7条 各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产，并将固定资产投资严格控制在预算之内。第3章 固定资产购置申请审批第8条 固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。第9条 采购申请单的批准。1资产管理部审核采购申请单，审查是否在采购预算范围之内，如果在采购预算范围之内，资产管理部经理审批即可。2采购预算外金额在万人民币元以下固定资产采购申请，企业财务总监审核批准即可。3投资预算外金额在万人民币元以上（含万）的固定资产购置应报总裁审批。第10条 经审批的采购单交到采购部，采购部根据采购申请单及企业采购相关规定进行采购。第11条 质量管理部和技术部相关人员应参与购货
