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1、高级财务会计形成性考核作业参考答案作业1一、 单项选择题：1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二、多项选择题:1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三、简答题：1、答：尚有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。2、答 在编制合并资产负债表时，需要抵销解决的内部债权债务项目重要涉及母、子公司之间以及子公司互相之
2、间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。3、答见教材P.39面。四、业务题：1、答案：（1）商誉=180000（15000012023）=42023（元）（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为： 借：流动资产 30000 固定资产 120230 商誉 42023 贷：负债 12023 银行存款 1800002、答案：（1）合并价差=105000（25000+20230+73500+1500）=15000（元）抵销分录为： 借：股本 25000 资本公积 20230 盈余公积 73500 未分派利润 1500 贷：长期股权投资-对N公司投资 105000 合并价差 15000
3、（2） M公司合并资产负债表 2023年1月1日 单位：元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额钞票9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000对N公司投资 0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分派利润2500所有者权益合计520230资产合计784000负债及所有者权益合计7840003、答案：（1）2023年有关的抵销分录如下：A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销： 合并价差=7001100
4、70%=70（万元） 借：实收资本 800 资本公积 60 盈余公积 200 未分派利润 40 贷：长期股权投资B公司 700 合并价差 70 少数股东权益 330 抵销B 公司当年提取的盈余公积3070%=21（万元） 借： 提取盈余公积 21贷： 盈余公积 21 抵销 B公司以年度抵取的盈余公积 17070%=119（万元） 借： 年初未分派利润 119 贷：盈余公积 119（2）2023抵销分录： 2023末A 公司投资账面价值=700+10070%-7070%=700+70-49=721（万元） 2023末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130（万元） 合并价差=7
5、21-113070%=70（万元） 借：实取资本 800 资本公积 60 盈余公积 220 未分派利润 50 贷：长期股权投资 公司721合并价差 70少数股东权益 339抵销 B公司当年提取盈余公积： 借：提取盈余公积 14 贷：盈余公积 14抵销B 公司以每年度抵取的盈余公积：借：年末未分派利润140贷：盈余公积 140 借：投资权益 70 少数股东收益 30 年初未分派利润 40 贷：提取盈余公积 20 应付股利 20 未分派利润 50 借：应付股利 49 贷：应取股利 493、答案：解：由于拥有B 公司的权益资本少于50%，所以B 公司不纳入合并报表的合并范围（1）抵销A 公司所有者权
6、益 借：实收资本 300 资本公积 80 盈余公积 70 未分派利润 50 合并价差 18 贷：长期股权投资 318 少数股东权益 200（2）抵销对A 公司的投资权益借：投资权益 60 少数股东权益 40 年初未分派利润 30贷：提取盈余公积 30 应付利润 50 未分派利润 50（3）调整A 公司本期提取盈余公积： 借：提取盈余公积 18 贷：盈余公积 18（4）调整A 公司以年年度提取的盈余公积 借：年初未分派利润 24 贷：盈余公积 245、答案：解：先做投资的会计解决： 投资： 股本=10万股1元=10（万元） 资本公积=（40+4）90%-10=29.6（万元） 盈余公积=1190
7、% =9.9（万元）未分派利润=590%=4.5（万元） 长期股权投资=60000090%=540 000（元） 借：长期股权投资-B公司 540 000贷：股本 100 000 资本公积 296 000（44000090%-100 000） 盈余公积 99 000 未分派利润 45 000 抵销A公司投资与B公司权益：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分派利润 50 000贷：长期股权投资-B公司 540 000 少数股东权益 60 000 项目A公司B公司合计数抵错分录合并数借方贷方现余310000250000560000560000短期投资13000
8、0120230250000250000应取账款240000180000420230420230其它流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540 000430000固定资产540000300000840000840000无形生产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62023040000010202301020230负债合计100000071000017100001710000股本70000004000
9、001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积18900011000029900011000189000未分派利润1450005000019500050000145000所有者权益合计14600006000002060000146000少数股东权益6000060000负债及所有者权益合计24600001310 00037700003230000抵错分录合计600000600 000作业2一、单项选择题1、A 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、B 8、D 9、D 10、B 11、A 12、B13、B 14、C 15、C
10、 16、B 17、C 18、B 19、A 20、C二、多项选择题1、ABCDE 2、ACD 3、ABC 4、ABC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AC10、AC 11、CD 12、ABC 13、AB 14、ABCD 15、CD 三、简答题：1、答：由于集团公司的内部交易，从公司集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地点发生变化。既然只是使用地点发生变化，公司集团资产的价值和损益均不能因此而增长。为避免公司集团资产的价值和损益的反复计算，在编制公司集团合并会计报表时，必须抵销集团内部交易的损益。2、见教材P118第二段。3、见教材P157。四、业务题1、解：（1）2023年度长期股权投资有关的抵销分录如下：甲公司投资与乙公司所有者权益抵销2023年末甲公司投资账面价值=680+200*80%100*80%=680+160-80=760（万元）2023年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）合并价差=760-950*80%=0借：实收资本 800 资本公积 50盈余公积 60未分派利润 40贷：长期股权投资乙公司 760 少数股东权益 190
