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1、中英合作财务管理复习笔记（全书共十二章、本资料只五章） 第一章 导论 （P1）理财核心内容：筹措资金=营运资金周转=投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票）理财风险：公司合并、分立、解散、公司重组营运资金周转风险 钞票周转 存货周转 节省租金最佳的方式就是“零库存” 减少储存成本风险第一节 公司的类型与设立非公司公司 独资公司（个体经营）公司类型 合作公司 公司公司 有限责任公司 股份有限公司 上市公司非上市公司（一）非公司公司特点：一、独资公司（个体经营）的特点：1创建容易，手续简朴；2法律主体，不具有独立的法人资格；3非纳税主体，只需交纳个人所得税；4个人名义拥有公司的所有资产且承
2、担“无限”（风险大）经济责任二、合作公司特点：1 由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）；2 筹资容易；3 管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。形式：一般合作制（类似于“独资公司”）；存在有限责任关系（合作人之间）的合作制（某些合作人、投资者不参与公司的平常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；合作人之间不负连带责任的合作制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合作人负责）。（二）公司公司的特点：一、公司的特点（所有公司共性）1两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。2办手续复杂，审批严格。3具有法人资格，成为国家的法
3、津主体和纳税主体（交纳公司所得税）。4公司承担有限责任（不追索个人财产）。二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别）区别：1、资本表现不同：上市公司通过“股本”拟定，依据发行股票筹借。非上市公司通过“资本”拟定，依据投资者投资筹借。2、筹资方式不同：上市公司通过等额的股票发行（即每股面值相等）。非上市公司不通过等额股票筹措，只按出资者的出资额度确认股份。3、注册资金不同：上市公司注册资金底数不少于1000万元。非上市公司根据公司性质规模拟定。4、投资者不同：上市公司人数大于或等于2人是没有上限的。非上市公司为2至50人。5、资本转换不同：上市公司股票任意流通，自由转让。非上市公司资本
4、不能任意转让（内部）第二节 公司公司的组织结构与目的 （P14）一、公司的组织结构（见课本P15公司组织结构图）各部门机构的职权：1股东大会：最高的权力机关（参与公司所有重大事宜的决策）。2董事会：代表所有股东进行决策的机构。3监事会：防止董事会权利过高（集中）而成立的相应的监督部门。4总经理：负责公司平常的经营管理。5内部审计机构：负责公司平常财务经营活动的合法、合理性。（独立于“会计机构”，负责财务收支，合法、合理体现真实性）。二、公司的目的 （P19）公司各种财务关系总体而言：公司与各利益集团之间的经济关系。具体而言：1 公司与投资者（所有者）之间的关系。股东对公司净资产的分派权；公司管
5、理者的管理能力监督。2 公司与债权人之间的关系（债权人：银行、公司等）。公司的偿债能力（资产负债率、流动比率、信用政策、资信限度）；借入资金的投放方向和规模效益。3 公司与政府之间的关系。公司依法纳税，体现会计核算的准确性和真实性；公司的发展符合国家的宏观调控。4 公司与职工之间的关系。职工以自身劳动获取报酬；公司奉行“按劳分派”的原则。第三节 公司财务管理概述公司财务管理的目的：公司在不同的发展时期和发展状况下可以拟定不同的财管目的。（一）利润最大化（站在会计核算角度而言）优点：计算简朴，便于理解（会计核算）；最大限度地运用各项资源。缺陷：不能反映生产效率的高低；没有体现货币时间价值（增值）
6、；没有反映投资风险价值；只能作为短期目的，导致公司片面追求眼前利益。（二）投资报酬最大化优点：公司利润（公司利润和公司经营规模联系在一起，多元化）。 投资报酬最大化，可以反映投资者每股盈余和获利能力的高低。缺陷：与利润最大化的缺陷同样，这是它们的共性。(三)财富最大化(也叫股东财富最大化；公司价值最大化)1财富（公司价值）：公司有形资产和无形资产获利能力的综合体现。2优点：充足考虑了货币时间价值和投资过程中的风险价值；充足体现了公司的增值和保值。3缺陷：具有不经常性，操作困难（专业评估社会公众的认可）；拟定公司财富的多少比较困难。（四）增长目的 优点= 较为现实的目的； 稳中有增 符合管理者和
7、投资者涉及国家的宏观规定。 缺陷= 增长目的模糊，不易理解；（五）长期稳定目的 属于短期目的，不能作为永久发展。（六）生存目的（临时目的）优点：经济衰退和困难时期的奋斗目的； 为公司的经营管理提供最有利的资金保障。缺陷：不具有长远眼光，只能作为临时性的过渡目的； 不考虑货币的时间价值和风险价值。（七）满意目的优点：考虑了各利润集团的经济利益，充足体现了公司的财务关系解决。缺陷：不能成为长远目的，不符合投资者利益。以上七个目的是重点，是站在理财的角度上看的。第三节 公司财务管理概述(一) 核心内容涉及:筹资方案决策和投资方案决策1.筹资方案的内容方向决策；规模决策；金额的投放方式；营运过程中的周
8、转。2投资方案的内容投资对象的风险；投资对象的类型；投资的收益。（二）决策的程序拟定目的；拟定各项可行方案；选择最优方案；通过监督,来比较分析相应的数据(比较差异)；调整原方案实行或为下期决策提供数据。（三）管理目的（站在财务的管理角度来看的）基本目的：与公司的总目的保持一致（财富最大化）。具体目的：效果（成果）目的：控制风险，提高效能；效率目的：指提高生产运用率和资源运用率；安全目的：控制经营过程中的风险、财务风险，体现公司的保值和增值。基本目的和具体目的联系起来达成公司良性循环，实现总目的。课本P26 第二章 财务报表及其诠释（传统财务管理分析）第一节 财务报表及其功能（一）资产负债表的功
9、能资产负债表反映的是公司一定日期财务状况的报表（静态的）。1反映资产、负债、所有者权益三者之间的结构关系。体现“会计恒成式”的平衡 资产=负债+所有者权益体现公司财务风险和经营风险的高低限度2反映公司营运过程的周转能力体现了存货、债权、债务、钞票的周转（二）利润表的功能1反映收入、费用、利润三者之间的结构关系体现了会计的“配比原则”体现净利润的分派和留存（防御资金）收益的高低2反映公司的偿债能力和销售利润的高低偿债能力体现了“利息偿债倍数”的多少（成正比）销售利润体现“销售利润率”和投资报酬率的多少。（三）钞票流量功能1反映一定期间资金的周转能力。如：钞票周转率、流动比率、速动比率。2反映公司
10、随机性的投机机会和机会收益的获取能力。二、预算的财务报表（一）含义和程序：1含义：是公司根据销售预测为基础，展开对生产费用，报表各环节的资金分析2特点：“以销定产”的预算模型采购预算销售预算（预测）生产预算人工预算资产负债表预算损益表费用预算资金预算3程序： （二）具体项目的预算1销售预算：侧重于预测（已知）2生产预算：本期产品的生产量=本期预测销售量+期末存货数量期初存货数量3采购预算（材料预算）本期材料采购数量=本期生产量单位产品材料耗用量+期末材料存货数量期初材料存货数量4直接人工预算 本期人工工资=本期生产量单位产品所耗工时单位工资率5费用预算（1）制造费用预算（间接性，车间发生的杂费
11、）变动性制造费用=生产工时需要量变动制造费分派率固定性制造费用=每季（月）保持不变（如，房租，折旧）（2）销售费用预算（经营过程中发生的杂费）变动性销售费（如促销费）=（本期）销售额一定比例固定销售费（如房租，广告费）=每季（月）保持不变例1：公司生产甲产品，2023年预计销价60元，各季度销售量分别为2023件、3000件、4000件、3000件，其中60%现销，余额下季度收回，此外以钞票形式支付，销售环节的税费为销售收入的5%，规定编制销售和相关费用。 项目一季二季三季四季全年销售量（件）2023300040003000销售额（元）120230180000240000180000本期现销资
12、金72023108000144000108000上期赊销钞票480007202396000销售税费60009000120239000钞票净额66000147000204000195000例2：2023年年末存货200件，单位变动成本45元，每季末存货数量分别为下季度预计销售量的10%，2023年年末存货量预计300件，规定编制本年度的生产预算表：项目一季二季三季四季全年销售量202330004000300012023期末存货量3004003003001300期初存货量2003004003001200本期生产量210031003900300012100例3：直接材料和直接人工消耗定额分别为每件产
13、品消耗材料2公斤，消耗人工5小时，材料购买单价5元，单位工资率5元，2023年年末材料存货量800公斤，预计2023年各季度的存货数量为下季度生产耗用量的20%，2023年年末A材料预计存货1000公斤，每季度购买材料60%当季支付，余额下季付清，每期工资直接用钞票支付，规定编制材料采购预算和工资预算。材料采购预算表项目一季二季三季三季全年生产量（件）2100310039003000材料需用量4200620078006000材料期末存货1240156012001000材料期初存货800124015601200材料采购量4640652074405800材料采购成本（元）23200326003720029000本季现付支出13920195602232017400上季赊购支出92801304014880钞票支出总额13920288403536032280工资预算表项目一季二季三季四季合计生产量2100310039003000生产所需总工时10500155001950015000生产工资成本525007
