《关税会计处理之》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关税会计处理之（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、关税会计处理之一 关税会计科目的设置 为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。“应交税金一应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税；“应交税金一应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“
2、银行存款”等科目。当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。关税的会计核算下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：工业企业关税的会计核算 工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记“材料采购”或“原材料”，贷记“银行存款”等。对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借
3、记“在建工程一引进设备工程”，贷记“长期应付款一补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等。企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。出口关税的会计核算目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。 当实际缴纳出口关税时， 借：应交税金一应
4、交出口关税 贷：银行存款（2）代理出口业务 代理出口是由委托单位负担出口盈亏。当计算出代缴的关税时，借记“代理出口销售成本”，贷记“应交税金一应交出口关税”科目，实际上缴时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。（3）易货贸易出口业务 外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。企业实际缴纳出口关税时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。外贸企业关税的会计核算外贸企业进口的商品应纳的关税通过“应交税金一应交进口关税”科目核算。下面分别进出口关税的情形说明其会计核算。进口关税的会计核算
5、 外贸企业目前交纳进口关税的进口业务有自营进口、代理进口、国家调拨进口、易货贸易进口和专项外汇进口等。（1）自营进口外贸企业计算出自营进口业务应缴纳的关税时借：商品采购一进口商品采购一自营进口贷：应交税金一应交进口关税 企业实际缴纳进口关税时借：应交税金一应交进口关税贷：银行存款（2）代理进口 代理进口是指外贸企业代委托单位进口的业务，由委托单位承担进口盈亏，外贸企业只按规定收取手续费，并代征代缴进口关税，最后原数向委托单位收取进口关税。外贸企业代付进口关税时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“银行存款”科目；向委托单位托收时，借记“应收账款”，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。（3）易
6、货贸易进口外贸企业易货贸易进口，进口关税直接在“商品采购”科目核算，借记“商品采购一易货进口采购”，贷记“应交税金一应交进口关税”。实际缴纳进口关税时，借：应交税金一应交进口关税贷：银行存款（4）国家调拨进口业务 对国家调拨进口业务应缴纳的关税，借记“商品采购一进口商品采购一国家调拨进口”，贷记“应交税金一应交进口关税”。 当企业实际缴纳进口关税时，借：应交税金一应交进口关税贷：银行存款（5）专项进口业务 专项进口业务是国家专项安排外贸企业进口的业务，其盈亏由企业与国家单独清算。当计算出应缴纳的专项进口关税时，借记“其他销售成本一专项销售成本”，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。企业实际缴纳
7、上述进口关税时借：应交税金一应交进口关税贷：银行存款企业关税收取的滞纳金或罚款的会计核算对于企业迟缴关税加收的滞纳金和违反税法被处以罚款的支出，不通过“应交税金一应交进口关税”或“应交税金一应交出口关税”等科目核算，应在税后利润中列支。具体会计分录为：借记“利润分配一未分配利润”，贷记“银行存款”。企业这笔滞纳金或罚款如果发生在会计年度终了，也可以通过调整“以前年度损益调整”科目核算，借记“以前年度损益调整”，贷记“银行存款”。出口业务关税的会计处理1、自营出口业务关税的会计处理 商品流通企业自营出口业务，按规定计算出应交纳的关税，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”
8、科目。实际交纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。2、代理出口业务关税的会计处理 商品流通企业代理出口业务，因出口而交纳的关税仍由委托方负担。商品流通企业按规定计算出代交的关税时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。实际交纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。工业企业关税的会计处理工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算应交纳的进口关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，而是与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”或“原材料”科目，贷记“银行存款”等
9、科目。对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程”科目，贷记“长期应付款-补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等科目。企业出口产品如果需要交纳出口关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目商品流通企业关税的会计处理有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同经营方式下的进出口业务，有关关税会计处理的方法和内容也不相同。进口业务关税的会计处理1、自营进口业务关税的会
10、计处理 商品流通企业自营进口业务，按规定计算应交纳的进口关税，借记“商品采购”科目，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。实际交纳时，借记“应交税金一应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。2、代理进口业务关税的会计处理代理进口业务，对商品流通企业来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。因此，由于进口业务而应交纳的关税均由委托方负担，商品流通企业即使向海关交纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要向委托方收回。商品流通企业代付进口关税时，借记“应交税金一应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。向委托方托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。 白酒企
11、业包装物押金的会计处理发布时间 ：2006-12-22 12:59:19 来源：北京纳税人网 作者： 添加到我的收藏 1995192号文件规定从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售啤酒、黄酒所收取的押金单独记账核算的，不并入销售额征税，但对于逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。对销售酒类收取包装物押金征收消费税时，啤酒、黄酒和其他酒类产品一律在收到押金时并入销售额征收消费税。 例1：2002年7月，
12、某白酒厂销售粮食白酒10吨，每吨不合税售价40000元，收取包装物押金23400元，包装物租期2个月。7月准予抵扣的进项税额为30000元。有关会计处理如下： 1销售时： 借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税(销项税额) 68000 2收取押金时： 借：银行存款 3400 贷：其他应付款包装物押金 3400 3计算消费税时： 借：主营业务税金及附加 110000 (40000025十20000510) 贷：应交税金应交消费税 110000 4计算包装物押金的增值税、消费税时： 增值税23400/(1+17)173400(元)； 消费税200002550
13、00(元)； 借：其他业务支出 8400 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 3400 应交税金应交消费税 5000 5月末结账时： 本月应缴增值税68000+3400-3000041400(元)； 借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 41400 贷：应交税金未交增值税 41400 本月应缴消费税110000+5000115000(元)； 本月应缴城市维护建设税(41400十115000)710948(元)； 本月应交教育费附加(41400十115000)34692(元)； 借：主营业务税金及附加 15640 贷：应交税金应交城市维护建设税 10948 其他应交款教育费附加 4692 6
14、假设9月份包装物租期已到，全部收回，退还押金时： 借：其他应付款包装物押金 23400 贷：银行存款 23400假设9月份包装物全部未收回，没收押金，不再计算增值税、消费税时： 借：其他应付款包装物押金 23400 贷：其他业务收入 23400 论商誉及其会计处理2012-02-03 16:15来源：评论：0 点击：1385一、商誉的确认从理论上讲,只要企业有获得超额收益的能力,即可确认商誉的存在,并且可将其创立过程所发生的一切支出作为成本入帐。然而这种确定商誉存在的方法及对它作出的会计计量实施起来是相当困难的。因为商誉是由各种因素相互影响、相互作用而产生的。没有任何一笔支出能够确认是专为创造商誉而支出的,因此,也难决定该笔支出创造了多少商誉,这些支出的受益期是多少。因而在会计实务中,一般只对企业外购商誉即合并商誉加以确认入帐,自行创造的商誉不予入帐。当一个企业购入另一个企业时,其购入成本超过被购企业净资产的公允价值之部分,就是商誉的价值。可见,商誉的价值无法脱离企业的整体而单独确认,并且只有当发
