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1、初级审计师-审计相关基础知识考试常规水平测试试卷基础版-带题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会
2、同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中
3、级考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 审计报告的作用不包括？A. 提供公正的评价 B. 提供改进建议 C. 提高经营效率 D.
4、对内部控制发表意见试题解析：C。审计报告的主要作用是提供公正的评价、提供改进建议、对内部控制发表意见等，提高经营效率并不是审计报告的作用。第2题： 3. 关于内部审计，下列说法正确的是？A. 内部审计主要由外部机构实施B. 内部审计的主要目的是为企业提供决策支持C. 内部审计的重点是对企业财务信息的真实性和完整性进行检查D. 内部审计通常比外部审计更具有权威性试题解析：C. 内部审计的重点是对企业财务信息的真实性和完整性进行检查。内部审计是由企业内部的专门部门或人员实施的一种自我检查和评价活动，其主要目标是对企业的各项经营活动进行监督和控制，以保证企业的经济活动符合法律法规的要求，提高企业的经
5、济效益。第3题： 在执行审计程序时，审计师需要考虑以下哪些因素来确定所需证据的数量？A. 审计风险B. 被审计单位的规模C. 审计成本D. 所有上述选项试题解析：D。在执行审计程序时，审计师需要考虑多种因素来确定所需证据的数量，包括但不限于审计风险、被审计单位的规模和复杂性、审计成本等。这些因素相互关联，共同影响审计证据的数量需求。第4题： 某公司的财务报表中存在一项长期投资，其账面价值为100万元，市场公允价值为80万元。然而，在对该项长期投资进行审查时，审计人员发现该投资的实际价值可能远低于80万元。请根据这种情况，分析可能导致该长期投资实际价值低于80万元的原因，并说明在审计过程中应如何
6、处理这种情况。试题解析：可能存在以下原因导致该长期投资的实际价值低于80万元：投资对象经营状况恶化：如果被投资公司经营状况出现严重问题，如产品销售不佳、负债过多等，可能导致其资产价值下降，从而影响到长期投资的价值。市场环境变化：经济周期、行业政策等因素可能会对投资对象的经营产生重大影响，进而影响到长期投资的价值。资产评估方法不准确：如果公司在确定长期投资价值时使用了错误或过于乐观的评估方法，也可能导致其账面价值高于实际价值。在审计过程中，审计人员应该首先了解并确认上述可能的原因是否存在。其次，如果发现存在上述情况，应要求被审计单位调整长期投资的账面价值，以反映其实际价值。最后，审计人员还应对被
7、审计单位的长期投资进行全面的风险评估，以确保其会计信息的真实性和准确性。第5题： 3. 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中收集到的用以证明财务报表是否存在重大错报的证据B. 审计证据只能来源于外部独立的第三方C. 审计证据应当具有充分性和适当性D. 审计证据的获取过程不受被审计单位的影响试题解析：C。审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中收集到的用以证明财务报表是否存在重大错报的证据。审计证据的来源可以是内部或外部的，不一定来自外部独立的第三方。同时，审计证据的获取过程可能受到被审计单位的影响。因此选项A、B、D都是错误的。只有选项C“审计
8、证据应当具有充分性和适当性”是正确的。第6题： 一家公司A在2018年度对其财务报表进行了内部审计，其主要业务是生产和销售电子产品。审计报告中发现，公司在成本核算方面存在一些问题，包括原材料采购成本计算不准确，人工成本分摊不合理等。请问，作为初级审计师，在进行这样的情况审查时，应如何运用专业审计知识和技能对这些问题进行处理？试题解析：首先，应深入理解并掌握公司的成本核算方法和程序，以便于发现问题的具体原因。其次，应进一步收集相关的会计凭证和记录，以核实实际的成本发生额是否与账面记录相符。再次，如果发现问题确实存在，应及时与相关人员沟通，了解其产生的背景和原因，并提出改进的建议。最后，应对纠正措
9、施的执行情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。第7题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目标是验证财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性B. 财务报表审计通常由注册会计师执行C. 财务报表审计可以替代内部控制审计D. 财务报表审计可以帮助投资者和其他利益相关者做出更明智的投资决策试题解析：C。财务报表审计与内部控制审计是两个不同的审计领域，财务报表审计不能替代内部控制审计。企业需要同时满足这两方面的审计要求，才能确保其财务报告的准确性和可信度。第8题： 4. 在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，审计人员应当采取何种措施？A. 与被审计单位协商
10、调整报表B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告试题解析：C. 出具否定意见的审计报告。如果审计人员在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，审计人员应当出具否定意见的审计报告。这有助于保护投资者和其他利益相关者的利益。第9题： 以下哪项不属于审计报告的基本要素？A. 审计意见B. 管理层的责任段C. 审计目标D. 注册会计师的责任段试题解析：C。审计报告的基本要素包括：引言段、管理层的责任段、注册会计师的责任段、审计意见、审计报告日期以及注册会计师的签名盖章。审计目标并不属于审计报告的基本要素。第10题： 一家制造
11、企业正在考虑对其生产线进行大规模的自动化改造以提高生产效率。该企业已为此进行了详细的预算和收益分析，并预计在5年内可以通过节省的人工成本收回投资。作为审计师，请您对该项决策的风险和效益进行综合评估。试题解析：首先，我们需要对企业的预测进行详细审查，包括预期的成本节约是否合理，是否存在其他未预见的成本（如设备维护、软件升级等），以及未来人工成本的趋势如何。如果这些预测过于乐观或者没有充分考虑到所有因素，那么实际的投资回报可能会低于预期。其次，我们也需要评估这项投资对于企业整体运营的影响。例如，这是否会改变生产流程，是否需要重新培训员工，是否会影响产品质量或客户满意度。此外，还需要考虑这种大规模自
12、动化可能带来的技术风险，比如系统故障或数据泄露等问题。最后，我们需要将这个项目的潜在风险和收益与其他可能的投资机会进行比较。如果存在其他投资选项，它们的风险和收益如何？企业是否有足够的资金来支持这个项目，同时还能保持其财务健康？总的来说，尽管自动化可以带来许多好处，但企业在做出这个决定时必须进行全面、深入的评估，以便确保这是一个明智的投资决策。第11题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（
13、3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳入合并报表范围由于关联方交易未纳入合并报表范围，因此需要将该笔交易从营业收入中剔除，同时增加营业成本。调整后，营业收入变为4.8亿元（5亿-2000万），营业成本变为3.7亿元（3.5亿+2000万）。预收款项未实现收入由于该笔预收款项在当年实际并未实现收入，因此需要从营业收入中剔除。调整后，营业收入变为4.7亿元（4.8亿-1000万）。存货跌价准备计提不足由于存货跌价准备计提不足，
14、因此需要补提存货跌价准备。假设应计提的存货跌价准备为X，则（500万-X）/500万=3.5亿/3.7亿，解得X=200万。因此，需要补提200万元的存货跌价准备，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.58亿元（3.7亿-200万）。固定资产折旧计提不足由于固定资产折旧计提不足，因此需要补提固定资产折旧。假设应计提的固定资产折旧为Y，则（2000万-Y）/2000万=3.5亿/3.7亿，解得Y=1429万。因此，需要补提1429万元的固定资产折旧，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.4371亿元（3.58亿-1429万）。综上所述，调整后的营业收入为4.7亿元，营业成本为3.43
15、71亿元，利润总额为4162.9万元（7500万-2000万-1000万+200万+1429万）。第12题： 以下哪项是进行审计时需要考虑的关键因素？A. 公司的财务状况B. 公司的运营情况C. 公司的内部控制系统D. 公司的所有者试题解析：C. 公司的内部控制系统。在审计过程中，审计师需要评估公司的内部控制系统是否有效并能够保证财务报告的真实性和完整性。这包括对控制的设计、执行和监督的评价。公司财务状况、运营情况和所有者等信息也是审计师需要关注的因素，但它们不是关键因素。因此，选项C是最正确的答案。这是另一个示例：第13题： 某企业通过调整会计估计方法，将固定资产折旧年限延长，从而降低当期费用，提高利润。请问这种做法是否正确？为什么？试题解析：这种做法是不正确的。首先，会计估计方法的选择应基于经济业务的实际状况和预期的未来情况，不能随意更改；其次，折旧年限的确定应当在固定资产使用年限内系
