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1、初级审计师-审计相关基础知识考试必备练习试题修正版-含详解评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署
2、对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成
3、绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 某公司是一家大型制造企业，在最近的一次内部审计中发现，公司的成本控制存在一些问题。审计人员在进行审
4、查时发现，公司的原材料采购价格比市场价格高出20%，同时生产过程中的废品率也较高。请你从以下几个方面对这个问题进行综合分析：该问题可能对公司财务状况产生何种影响？你认为导致此问题的原因可能有哪些？根据你的分析，提出解决此问题的建议。试题解析：该问题可能会增加公司的成本支出，降低利润水平，进而影响公司的财务状况。由于原材料采购价格高于市场价，会导致公司的生产成本增加；而较高的废品率则意味着更多的原材料被浪费，进一步增加了生产成本。导致该问题的原因可能有以下几点：对供应商的选择不严格，没有对市场价格进行充分比较，导致采购价格过高；生产过程中质量管理不到位，导致废品率偏高；对生产成本的控制不够严格，
5、没有及时发现并处理成本过高的问题。建议公司采取以下措施来解决这个问题：加强对供应商的选择和管理，定期对市场价格进行比较，以确保采购价格合理；强化生产过程中的质量控制，减少废品率；定期进行成本审计，发现问题及时调整。第2题： 下列哪项不属于内部审计的基本要素？ A. 独立性和客观性 B. 专业的胜任能力 C. 及时性和准确性 D. 合法性和合规性试题解析：正确答案是C。及时性和准确性是外部审计的基本要素，而非内部审计。审计风险模型中，固有风险、控制风险与检查风险之间的关系是什么？ A. 固有风险越高，控制风险越低，检查风险也越低 B. 控制风险越高，固有风险越低，检查风险也越低 C. 检查风险越
6、高，固有风险越低，控制风险也越低 D. 三者之间没有直接的关系，需要分别评估和管理第3题： 以下哪一项不属于审计的基本要素？A) 审计目标 B) 审计证据 C) 审计程序 D) 审计报告试题解析：C) 审计程序。审计程序是实现审计目标、收集审计证据的过程和方法，它不是审计的基本要素之一。第4题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为3000万元，营业成本为2400万元，销售费用为600万元，管理费用为800万元，财务费用为200万元，投资收益为500万元。请计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。试题解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=3000-2400-6
7、00-800-200=200万元利润总额=营业利润+投资收益=200+500=700万元净利润=利润总额-所得税费用（假设所得税费用为200万元）=700-200=500万元所以，该企业的营业利润为200万元，利润总额为700万元，净利润为500万元。第5题： 下列哪种情况不属于审计风险？A. 财务报表存在重大错报，但审计人员未能发现。B. 审计人员发现了财务报表的重大错报，但未能正确地评价其影响。C. 审计人员对被审计单位的内部控制进行了充分的了解和测试。D. 审计人员未能获取足够的审计证据来支持其审计意见。试题解析：C. 审计人员对被审计单位的内部控制进行了充分的了解和测试。这是审计过程的
8、一部分，旨在降低审计风险，本身并不是审计风险。以上两个问题都涉及到审计的基本概念和理论，是初级审计师需要掌握的基础知识。第6题： 某公司2019年度财务报表显示其营业收入为1亿元人民币，净利润为500万元人民币。审计师在进行财务报表审计时发现以下问题：营业收入确认存在问题，部分收入应推迟到下一年度确认；部分费用未及时入账；存货计价方法变更，但未在附注中披露。请分析以上问题可能对财务报表的影响，并提出相应的审计建议。试题解析：问题一：营业收入确认存在问题，可能会导致公司虚增本期收入，从而虚增利润。审计师应该对该公司的营业收入确认进行详细的审计，包括检查销售合同、发票等相关证据，确保收入确认的真实
9、性和准确性。问题二：部分费用未及时入账，可能会导致公司虚减本期费用，从而虚增利润。审计师应该对该公司的费用支付情况进行详细的审计，包括检查相关凭证，确保费用记录的完整性和准确性。问题三：存货计价方法变更，但未在附注中披露，违反了会计准则的要求。审计师应该督促该公司及时披露该信息，并重新计算和调整相关财务数据，以保证财务报告的公正性和可靠性。综上所述，上述问题可能导致公司的财务报表存在重大错报风险，审计师应重点对这些问题进行审计，并提出相应的审计建议。第7题： 请举例说明，在审计过程中如何运用审计抽样技术？试题解析：审计抽样是指审计人员从总体中选取一部分具有代表性的样本进行审查，然后根据样本的结
10、果来推断总体的情况。这是一种科学的方法，可以帮助审计人员更有效地完成工作。例如，在审计存货时，如果被审计单位的存货数量很大，审计人员无法逐一进行盘点，那么就可以采取抽样的方法。首先，审计人员要确定一个适当的抽样规模，然后按照一定的规则（如随机抽样）选取部分存货进行盘点。最后，根据盘点结果推断整个存货的价值。在这个过程中，审计人员需要注意的是，抽样结果只是对总体情况的一个估计，可能存在误差。因此，审计人员需要根据实际情况判断这个误差是否在接受范围内。如果超出接受范围，就需要扩大审计范围或者调整审计程序。第8题： 审计师在对一家上市公司的存货进行审计时，发现其存货的计价方式发生了改变，请问审计师应
11、如何处理这个问题？试题解析：当审计师发现被审计单位的存货计价方式发生改变时，首先要做的就是核实这个改变是否有合理的商业理由，以及是否得到了恰当的会计处理。如果改变是有合理的商业理由并且得到了恰当的会计处理，那么审计师只需要确认新的计价方式是否正确即可。然而，如果审计师发现这个改变没有合理的商业理由，或者会计处理不恰当，那么就需要深入调查，看看这背后是否存在欺诈或者其他违规行为。此外，审计师还需要关注这种改变对被审计单位的财务状况和经营成果的影响，看是否有重大的变化，如果有，那么需要在审计报告中予以披露。总的来说，在遇到存货计价方式改变的问题时，审计师需要谨慎对待，仔细调查，并作出准确的判断和处
12、理。第9题： 2. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A. 行业状况B. 监管环境C. 内部控制D. 公司治理结构试题解析：D。在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑的因素包括行业状况、监管环境、法律环境、市场环境、组织结构、人力资源、信息系统等，但不包括公司治理结构。因此选项D是不需要的。第10题： 某公司的财务报表中存在一项长期投资，其账面价值为100万元，市场公允价值为80万元。然而，在对该项长期投资进行审查时，审计人员发现该投资的实际价值可能远低于80万元。请根据这种情况，分析可能导致该长期投资实际价值低于80万元的原因，并说明在审计过程中应如何处
13、理这种情况。试题解析：可能存在以下原因导致该长期投资的实际价值低于80万元：投资对象经营状况恶化：如果被投资公司经营状况出现严重问题，如产品销售不佳、负债过多等，可能导致其资产价值下降，从而影响到长期投资的价值。市场环境变化：经济周期、行业政策等因素可能会对投资对象的经营产生重大影响，进而影响到长期投资的价值。资产评估方法不准确：如果公司在确定长期投资价值时使用了错误或过于乐观的评估方法，也可能导致其账面价值高于实际价值。在审计过程中，审计人员应该首先了解并确认上述可能的原因是否存在。其次，如果发现存在上述情况，应要求被审计单位调整长期投资的账面价值，以反映其实际价值。最后，审计人员还应对被审
14、计单位的长期投资进行全面的风险评估，以确保其会计信息的真实性和准确性。第11题： 某企业2019年度财务报表显示，应收账款期初余额为800万元，期末余额为1000万元；预收款项期初余额为200万元，期末余额为300万元。要求计算以下指标：应收账款周转率；应收账款周转天数。试题解析：应收账款周转率=营业收入平均应收账款=(5000(800+1000)2)=1.25应收账款周转天数=365应收账款周转率=3651.25=292（天）第12题： 某企业2019年度财务报表显示，存货期初余额为500万元，期末余额为600万元；营业成本为3000万元。要求计算以下指标：存货周转率；存货周转天数。试题解析
15、：存货周转率=营业成本平均存货=3000(500+600)2=4.5存货周转天数=365存货周转率=3654.5=81（天）第13题： 某公司正在对其内部控制系统进行自我评估。他们发现其中一个控制措施是，每个月末，会计部门都会对所有的应收账款进行详细的账龄分析，并将结果报告给管理层。然而，这个控制措施在过去的六个月中并未被执行。作为审计师，你应该如何评价这个情况？试题解析：在这种情况下，需要进一步了解未执行的原因。如果是因为缺乏资源或时间，可能需要考虑是否可以通过改进流程或者增加资源来解决这个问题。如果是因为相关人员对此项工作的重要性认识不足，可能需要加强培训和教育。总的来说，这种控制措施的缺失可能会导致应收账款的质量和准确性的降低，因此需要采取适当的措施进行改善。第14题： 下列关于财务报表审计的
