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1、初级审计师-审计相关基础知识考试综合试题集实战版-含题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计
2、署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试
3、成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在执行审计程序时，审计师应该如何对待被审计单位的内部控制系统？为什么？试题解析：审计师在执行审计
4、程序时，应该充分了解和评估被审计单位的内部控制系统。这是因为内部控制系统对于保证会计信息的真实性和准确性起着至关重要的作用。一个有效的内部控制系统可以帮助被审计单位发现和预防错误或舞弊的发生，从而提高会计信息的质量。具体来说，审计师应该评价被审计单位的内部控制系统是否设计合理，是否得到适当的实施和维护。他们可以通过询问管理层和员工，观察业务活动和内部控制的实际运行情况，以及测试控制的有效性等方式来完成这个任务。如果审计师发现被审计单位的内部控制系统存在严重缺陷或者无法依赖，那么他们可能需要扩大审计范围，增加实质性测试的力度，以便更准确地获取审计证据，形成审计意见。因此，对待被审计单位的内部控制
5、系统是审计师的重要职责之一。只有充分理解和评估了内部控制系统，审计师才能有效地执行审计程序，提供高质量的审计服务。第2题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进行评价B. 财务报表审计的依据是企业的内部控制制度C. 财务报表审计的结果直接影响企业的税收负担D. 财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见试题解析：D。财务报表审计的主要目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，帮助利益相关者了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的经济决策。因此选项D是正确的。
6、其他选项描述的是财务报表审计的部分作用，但不是其主要目标。第3题： 审计人员在进行财务报表审计时，发现某公司的应收账款账龄较长，且部分账款无法收回。作为审计师，请分析这种情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。试题解析：在这种情况下，可能存在以下几种风险：资金流动性风险：长账龄的应收账款可能会占用大量的流动资金，影响公司的资金周转和经营效率。坏账风险：如果部分应收账款无法收回，将会形成坏账损失，直接影响公司的利润水平。管理风险：长期未收回应收账款，可能是公司的信用管理或者收款流程存在问题。针对上述风险，审计师可以提出以下审计建议：优化信用政策：公司应重新评估客户的信用状况，合理调整信用期限，
7、降低坏账风险。加强催收工作：对于逾期的应收账款，公司应及时进行催收，尽量避免形成坏账。完善内部控制：加强对应收账款的监控和管理，确保及时回收应收账款，提高资金使用效率。提供充分的坏账准备：为了应对可能出现的坏账损失，公司在财务报表中应提供足够的坏账准备。第4题： 2. 下列关于审计风险模型的理解正确的是？A. 审计风险模型为“重大错报风险检查风险=审计风险”B. 重大错报风险与被审计单位的风险评估过程有关，且独立于财务报表审计而存在C. 注册会计师可以通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，将检查风险降低至零D. 审计风险是注册会计师通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性
8、试题解析：B. 重大错报风险与被审计单位的风险评估过程有关，且独立于财务报表审计而存在。审计风险模型为“重大错报风险检查风险审计风险”，重大错报风险不能被降低至零，只能被了解和评估，注册会计师通过设计和执行审计程序，可以将检查风险降低至可接受的低水平，但无法降至零。第5题： 一家公司的财务报表中显示其销售收入在一年内增长了50%，但同时期的应收账款余额也增加了80%。作为初级审计师，请分析这种情况可能存在的风险，并给出你的审计建议。试题解析：这种情况可能存在以下风险：销售收入的真实性问题：销售收入的增长远超过行业平均水平，这可能是因为公司为了达到某种目的（如吸引投资或提高股价）而虚增销售数据。
9、审计师需要通过实地考察、询问客户等方式核实销售收入的真实性。应收账款回收的风险：应收账款的增加幅度大于销售收入的增加幅度，可能是公司放松了信用政策，导致大量应收账款无法及时收回，形成坏账风险。审计师需要检查公司的信用政策是否合理，并对大额应收账款进行详细调查。财务报告的可靠性问题：如果销售收入和应收账款的数据存在问题，那么整个财务报告的可靠性都会受到影响。审计师需要全面评估财务报告的质量，并确保所有数据的真实性和准确性。审计建议：对于可疑的大额销售收入，审计师应进行详细的交易背景调查，包括但不限于客户信息、交易合同、运输单据等。审计师应对大额应收账款进行追踪，了解客户的还款能力和意愿，判断是否
10、存在坏账风险。审计师应对公司的信用政策进行评价，看是否存在过于宽松的情况，从而导致大量的应收账款产生。对于可能影响财务报告可靠性的因素，审计师应及时与管理层沟通，并在必要时向股东或其他利益相关者报告。第6题： 在运用分析程序时，审计人员需要考虑以下哪种因素来判断分析程序的结果是否表明存在错报？A. 审计重要性水平B. 期望值的标准差C. 以前年度的数据变动趋势D. 具体业务活动的性质试题解析：D. 具体业务活动的性质。在运用分析程序时，审计人员需要考虑具体业务活动的性质来判断分析程序的结果是否表明存在错报。第7题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师在执行审计过程
11、中所获取的用以证实或排除重大事项的信息B. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据可以由注册会计师自行编制D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：正确答案：B解析：审计证据是指注册会计师在执行审计过程中所获取的用以证实或排除重大事项的信息，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据可以由注册会计师自行编制，也可以从其他来源获取，选项C错误；审计证据可以来源于内部，也可以来源于外部，选项D错误。第8题： 2. 下列哪个选项不是审计的基本职能？A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济决策试题解析：D. 经济决策。审计的基本职能是经济监督、经济鉴
12、证和经济评价。经济监督是对被审计单位的经济活动进行审查和评价，以确定其是否合法、合规、有效；经济鉴证是通过对被审计单位的财务报表等会计信息进行审查和评价，以确定其是否真实、公允地反映了实际情况；经济评价是对被审计单位的经济效益进行审查和评价，以确定其是否达到了预定的目标。请注意，这些只是示例问题，实际的考试可能会涵盖更广泛的主题和更深的知识点。第9题： 3. 在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报，审计师应当采取的措施是？A. 直接修改财务报表B. 要求被审计单位调整财务报表C. 解除业务约定D. 保持沉默试题解析：B。在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报，审计师首先应要求被审计
13、单位进行调整，以消除影响。如果被审计单位拒绝调整或者无法调整，审计师可以出具保留意见或否定意见的审计报告。因此选项B是正确的。第10题： 以下哪种情况不属于审计范围？A. 对被审计单位财务报表发表意见B. 对内部控制的有效性发表意见C. 对非财务数据进行审查并提供报告D. 参与被审计单位的日常管理决策试题解析：D. 参与被审计单位的日常管理决策。审计师的主要职责是对被审计单位的财务报表和其他相关信息的真实性和公允性发表独立的意见，而不是参与其日常管理决策。第11题： 在内部控制审计中，注册会计师需要了解和测试的是（ ）。A. 内部控制的有效性B. 内部控制的设计合理性C. 内部控制的运行有效性
14、D. 内部控制的设计合理性和运行有效性试题解析：D。在内部控制审计中，注册会计师需要了解和测试的是内部控制的设计合理性和运行有效性，以确定其是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。第12题： 下列哪一项不属于内部控制的要素？（ ）A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 内部监督试题解析：C，控制活动。内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。所以选项C是错误的。第13题： 在对一家制造企业的存货进行盘点时，你发现实物数量与账面数量存在较大差异，请问这种情况下应该如何处理？试题解析：如果实物数量与账面数量存在较大差异，首先应该查找产生差异的原因。可能的原
15、因有很多，例如计数错误、货物丢失或损坏、记录错误等。找到原因后，可以根据实际情况采取相应的措施。如果是计数错误或记录错误，可以重新进行计数和核对；如果是货物丢失或损坏，应查明责任归属并进行相应的赔偿或处理；如果是其他原因，也应根据具体情况做出适当的调整。最后，要确保库存的数量和价值与账面上的一致，并在财务报表中进行正确的反映。作为初级审计师，我们应当对这种情况保持警惕，及时发现并解决问题，以保证企业的正常运营。第14题： 2. 审计证据的适当性是指审计证据能够支持审计结论的程度。以下哪些因素会影响审计证据的适当性？A. 审计证据的相关性和可靠性B. 审计程序的设计和实施C. 与具体审计目标的关系D. 以上都是试题解析：答案是D，以上都是。影响审计证据适当性的因素包括审计证据的相关性和可靠性、审计程序的设计和实施以及与具体审计
