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1、初级审计师-审计相关基础知识考试拓展诊断试卷修正版-含答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 2. 在进行风险评估时，审计师需要考虑的风险因素不包括？A. 市场风险B. 信用风险C. 操作
4、风险D. 法律风险试题解析：A。在进行风险评估时，审计师需要考虑的风险因素主要包括信用风险、操作风险和法律风险。市场风险主要是投资银行等金融机构需要关注的风险类型，与财务报表审计关系不大，因此选项A是不包括在内的。第2题： 下列哪种情况可能影响审计独立性？ A) 审计师兼任被审计单位的高级管理人员。 B) 审计师为被审计单位提供内部审计服务。 C) 审计师与被审计单位存在长期的合作关系。 D) 以上所有选项均有可能。试题解析：D，审计师应当保持独立性，不得担任被审计单位的高级管理人员或者承担不适当的工作职责；不得为被审计单位提供内部审计服务；不得与被审计单位存在长期的合作关系或者其他利益冲突。
5、因此，上述所有选项都可能影响审计独立性。第3题： 下列哪些因素可能影响审计证据的可靠性？A. 审计证据的来源 B. 审计证据的性质 C. 审计证据的数量 D. 审计证据与待证事项的相关性试题解析：答案为ABC。审计证据的可靠性和相关性是评价审计证据质量的重要标准。审计证据的来源、性质和数量都可能影响审计证据的可靠性。审计证据与待证事项的相关性只会影响审计证据的相关性，不影响其可靠性。第4题： 假设你是一名审计师，你正在对一家公司进行财务报表审计。在审查的过程中，你发现该公司存在以下情况：该公司的应收账款增加了很多。该公司的存货也有所增加。该公司的应付账款增加了很多。请问以上情况可能会对公司造成
6、什么影响？并解释原因。试题解析：以上三种情况可能对公司造成的影响包括：应收账款的大量增加可能表明公司的销售活动活跃，但也可能导致应收账款周转率下降，影响公司的流动资金管理，甚至可能带来坏账风险。存货的增加可能表明公司为应对未来的市场需求进行了大量的库存储备，但如果不能及时销售出去，将会增加公司的存储成本，并可能因市场环境变化导致存货贬值的风险。应付账款的增加可能说明公司有较多的未付款项，如果未能及时支付，可能会引发供应商不满，影响公司的商业信誉，甚至可能面临法律诉讼的风险。审计师需要进一步了解公司的经营状况和财务状况，以确定这些因素是否会对公司的财务状况和运营效率产生实质性影响，并据此制定相应
7、的审计策略和程序。第5题： 某公司正在进行一项大型投资项目，该项目预计在接下来的五年内带来年均销售收入为1000万元，年均成本费用为800万元，且在项目开始时需要投入一次性固定资产投资500万元。假设公司的所得税率为25%，资本成本率为10%。请问：（1）该投资项目是否值得进行？（2）如果公司在评估过程中忽略了折旧的影响，会对项目的投资决策产生什么影响？试题解析：（1）首先计算每年的息税前利润=年均销售收入-年均成本费用=1000-800=200万元，然后计算年均净利润=息税前利润*(1-所得税率)=200*(1-25%)=150万元，再计算净现值=年均净利润/资本成本率+期末回收额现值=15
8、0/10%+500/(1+10%)5963.42万元。因为净现值大于零，所以该投资项目值得进行。（2）折旧是一种非现金支出，对公司的现金流没有直接影响，但可以降低应纳税所得额，从而减少企业的所得税负担。如果忽略折旧的影响，可能会导致企业高估了其税收负担，从而低估了项目的净现值，使得一些实际上有利可图的项目被误判为不值得投资。第6题： 5. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是？A. 审计工作底稿是审计证据的载体 B. 审计工作底稿是审计过程和结果的记录 C. 审计工作底稿是审计报告的依据 D. 审计工作底稿是注册会计师的私人文件，无需对外公开试题解析：D. 审计工作底稿是注册会计师的私人文件
9、，无需对外公开。审计工作底稿应当作为会计师事务所的质量控制的重要内容，同时，对于违反法律法规的行为，审计工作底稿也是重要的证据来源。第7题： 在审计过程中，审计师应该遵循的主要原则是什么？A. 审计独立性原则B. 审计公开性原则C. 审计公正性原则D. 审计客观性原则试题解析：答案为A。在审计过程中，审计师应该遵循的主要原则是审计独立性原则，即审计师必须保持独立于被审计单位之外，不能与被审计单位有任何的利益关系。第8题： 某公司在年度财务报表审计中，审计师发现有一笔存货的购入价格明显高于市场价格，且无合理解释。请问审计师应如何处理？这可能存在哪些风险？试题解析：针对这一问题，审计师需要进一步审
10、查该笔存货的相关采购记录，例如合同、订单、付款凭据等，以核实其真实性和合理性。同时，还需要与相关人员进行访谈，了解是否存在关联方交易或者其他不正当的利益输送行为。此外，还应当关注其他类似的情况，是否可能存在普遍性的违规操作。若经过上述程序后仍不能获取足够的审计证据，审计师应当考虑采取适当的审计程序，如调整审计范围、提高审计证据的质量要求等。对于存货购入价格明显高于市场价格的情况，可能存在以下风险：一是虚增成本，导致利润减少；二是可能存在关联方交易或者利益输送，损害公司及其他股东的利益；三是可能导致存货资产的价值被高估，影响到公司的财务状况和经营成果。因此，审计师在审计过程中需要保持高度的职业谨
11、慎，确保审计工作的质量。第9题： 某企业2019年度实现利润总额500万元，当年发生业务招待费支出20万元。假设该企业无其他纳税调整事项。请计算该企业2019年度的企业所得税应纳税额。试题解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例规定，企业的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。首先需要计算业务招待费的税前准予扣除金额，由于2060%=12万元5005=25万元，所以，业务招待费的税前准予扣除金额为12万元。其次，计算该企业2019年度的企业所得税应纳税所得额=500+（20-12）=508万元。最后，计算该企业2019年度的企业所得税应纳税额=508
12、25%=127万元。第10题： 在进行内部控制测试时，以下哪种方法是最常用的？A. 询问法 B. 观察法 C. 检查法 D. 分析法试题解析：正确答案为 C，检查法。检查法是在内部控制测试中最常用的方法，通过检查企业的各种文件、记录、账簿等，以确定企业内部控制的设计和运行是否有效。第11题： 某公司在进行内部审计时发现其财务报告中存在重大错误，你作为该公司的初级审计师，应如何处理这个问题？试题解析：首先，作为初级审计师，我需要确保了解问题的性质和严重程度，并判断是否影响到了财务报告的真实性和完整性。如果确定存在问题，则需要立即向公司管理层汇报，并提出纠正建议。其次，我会协助管理层进行调查，查明
13、问题发生的原因，并制定相应的改善措施，以防止类似问题再次发生。最后，我将根据情况决定是否需要向外部审计机构或者监管机构报告此问题。第12题： 在对一家企业的财务报表进行审计时，你发现该企业可能存在收入确认舞弊的情况。请你详细说明在审计过程中如何识别这种舞弊行为，并给出相应的应对策略。试题解析：在审计过程中，可以通过以下几个方面来识别收入确认舞弊行为：一是检查客户的销售合同、订单和发票等原始文件，看是否存在异常情况；二是对比分析客户的销售收入、应收账款和其他财务数据，看是否存在不匹配的情况；三是调查客户的主要客户和供应商，看是否存在关联关系或其他特殊关系；四是询问客户的销售人员和管理层，了解其销
14、售政策和流程。针对可能存在的收入确认舞弊行为，应采取以下应对策略：一是加强审计监督，提高审计质量；二是加强对客户的风险评估，及时发现并防范风险；三是与客户的内部审计部门合作，共享信息和资源；四是加大对违法违规行为的处罚力度，提高违规成本。第13题： 下列哪一项是审计人员在进行财务报表审计时需要考虑的重要因素？A. 财务报表是否准确反映了企业的经济状况B. 企业是否存在舞弊行为C. 审计费用是否合理D. 企业的内部控制系统是否有效试题解析：答案是A。审计人员的主要职责是对被审计单位的财务报表进行独立审查，并对其发表意见。因此，财务报表是否准确反映了企业的经济状况是审计人员在进行财务报表审计时需要
15、考虑的重要因素。第14题： 某公司正在考虑购买一家工厂，以增加其生产能力。你作为审计师，被要求对这家工厂进行财务审计。在审计过程中，你发现该工厂的一些固定资产并未在资产负债表中体现。同时，你还发现该工厂的一些负债也未在资产负债表中体现。这些未体现在资产负债表中的资产和负债会对你的审计报告产生什么影响？你是如何处理这种情况的？试题解析：首先，我会将这些问题记录在我的工作底稿中，并与公司的管理层进行讨论。我需要了解为什么这些资产和负债没有体现在资产负债表中，是由于疏忽还是故意为之。其次，我会评估这些未体现在资产负债表中的资产和负债对于公司的财务状况和经营业绩的影响程度。如果这些资产和负债的金额重大，那么它们可能会影响我对公司财务状况和经营业绩的评价，甚至可能会改变我的审计意见。最后，我会根据具体情况进行适当的审计调整，包括但不限于调整资产负债表的期初余额，以及重新计算一些重要的财务比率等。同时，我还会在审计报告中披露
