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1、初级审计师-审计相关基础知识考试提分测验试题修订版-含答案评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署
2、对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成
3、绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然
4、而，审计师在审计过程中发现，该公司存在以下问题：销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔与C公司的技术许可费50万元；财务费用中包含一笔与D公司的借款利息20万元。请问，如果剔除这些问题的影响，A公司2019年度的毛利率应为多少？试题解析：首先，我们需要计算出剔除问题影响后的营业收入和营业成本。剔除销售费用中的诉讼费后，营业收入调整为：5000-100=4900万元；剔除管理费用中的技术许可费后，营业成本调整为：3000-50=2950万元；剔除财务费用中的借款利息后，营业成本调整为：2950-20=2930万元。因此，剔除问题影响后，A公司2019年度的毛利率
5、应为：（4900-2930）/4900=40.61%。第2题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第3题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收
6、款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳入合并报表范围由于关联方交易未纳入合并报表范围，因此需要将该笔交易从营业收入中剔除，同时增加营业成本。调整后，营业收入变为4.8亿元（5亿-2000万），营业成本变为3.7亿元（3.5亿+2000万）。预收款项未实现收入由于该笔预收款项在当年实际并未实现收入，因此需要从营业收入中剔除。调整后，营业收入变为4.7亿元（4.8亿-1000万）。存货跌价准备计提
7、不足由于存货跌价准备计提不足，因此需要补提存货跌价准备。假设应计提的存货跌价准备为X，则（500万-X）/500万=3.5亿/3.7亿，解得X=200万。因此，需要补提200万元的存货跌价准备，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.58亿元（3.7亿-200万）。固定资产折旧计提不足由于固定资产折旧计提不足，因此需要补提固定资产折旧。假设应计提的固定资产折旧为Y，则（2000万-Y）/2000万=3.5亿/3.7亿，解得Y=1429万。因此，需要补提1429万元的固定资产折旧，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.4371亿元（3.58亿-1429万）。综上所述，调整后的营业收入为
8、4.7亿元，营业成本为3.4371亿元，利润总额为4162.9万元（7500万-2000万-1000万+200万+1429万）。第4题： 某公司2019年净利润为100万元，利息支出为30万元，所得税率为25%，则该公司的财务杠杆系数是多少？试题解析：首先，计算息税前利润（EBIT）=净利润+所得税+利息支出=100/(1-25%)+30=180万元；然后，计算财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=180/(180-30)=1.25。第5题： 以下哪种审计证据的可靠性最高？A. 内部控制文件；B. 客户提供的销售发票；C. 银行存款对账单；D. 未经第三方确认的供应商询证函回复。试题解析：
9、C。银行存款对账单是由独立的第三方机构出具，具有较高的客观性和可靠性。内部控制文件的可靠性取决于公司的内部管理水平；客户提供的销售发票可能存在伪造的情况；未经第三方确认的供应商询证函回复的可靠性较低。第6题： 在实施审计程序时，如果注册会计师预期不存在大量错误，可以采用哪种方法来确定样本规模？A. 分层抽样法 B. 等距抽样法 C. 散布抽样法 D. 随机数表法试题解析：B. 等距抽样法。等距抽样法是在总体中每隔一定距离抽取一个样本，这种方法适用于预计不存在大量错误的情况。第7题： 审计的基本职能是（ ）。 A. 监督和管理 B. 组织和控制 C. 评价和鉴定 D. 确保和保护试题解析：正确答
10、案是A，监督和管理。审计的基本职能是对财务信息进行独立检查和评价，以确定其是否真实、准确、完整地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。下列关于内部控制的理解，不正确的是（ ）。 A. 内部控制是一种自我调整、自我约束机制 B. 内部控制可以确保企业经营管理活动的有效运行 C. 内部控制可以通过授权、审核等方式实现 D. 内部控制可以防止错误和舞弊的发生第8题： 在一项审计工作中，你发现了一笔大额的未记录应收账款。作为初级审计师，你应该采取什么行动？为什么？试题解析：在这种情况下，我首先会尝试找到这笔未记录应收账款的来源和原因。如果能够找到合理的解释，例如会计人员的疏忽或者系统的错误，那么我会建
11、议客户进行相应的账务调整，以确保财务报告的准确性。然而，如果找不到合理的解释，那么可能存在舞弊的风险。在这种情况下，我会立即向高级审计师和审计项目负责人报告这一问题，并建议他们进一步调查。此外，我也可能会考虑扩大审计范围，以确定是否存在其他类似的问题。这是因为，如果存在舞弊行为，那么很可能会有其他的异常情况。总的来说，面对这种情况，我需要保持谨慎的态度，确保及时发现并解决任何可能存在的问题，以保护客户的利益和维护审计工作的公正性。第9题： 3. 在实质性程序中，注册会计师通常采用哪种方法来测试应收账款的存在性？A. 分析性复核 B. 细节测试 C. 重新计算 D. 重新执行试题解析：B。在实质
12、性程序中，注册会计师通常采用细节测试的方法来测试应收账款的存在性，例如检查与应收账款相关的销售发票、出库单等原始凭证。第10题： 假设你是一名初级审计师，在进行一个公司的年度财务报表审计时，发现该公司的应收账款余额与上一年度相比有大幅度增加，但营业收入却没有相应增长，请问这可能是什么原因导致的？请结合审计相关知识和经验给出可能的原因并提出相应的审计建议。试题解析：原因可能包括：（1）客户信用政策改变，放宽了对客户的信用条件；（2）客户付款速度减慢；（3）公司销售策略改变，加大了赊销力度；（4）公司可能存在虚构收入的情况。审计建议：对于上述可能性，审计师应进一步获取证据进行核实。如检查信用政策是
13、否改变，比较不同期间的平均收款期是否有明显延长等。如果存在虚构收入的嫌疑，审计师还应当通过函证、实地走访等方式进行确认，并及时向管理层反映问题。第11题： 一家大型跨国公司在全球范围内拥有众多子公司，但各个子公司的内部控制系统却各不相同。作为审计师，请你对此进行分析，并提出改善意见。试题解析：对于跨国公司的内部控制系统，首先应该考虑的是如何实现全球范围内的标准化和统一化。这不仅有利于提高公司的运营效率，也有助于保证财务信息的一致性和可比性。具体来说，可以通过以下几种方式来改善：制定统一的内部控制政策和程序，并在全球范围内实施。对全球范围内的子公司进行定期的内部审计，检查内部控制的有效性。提供专
14、门的培训，提高员工对内部控制的理解和执行能力。建立有效的信息沟通机制，确保全球范围内的信息能够及时、准确地传递。通过以上措施，可以有效改善跨国公司的内部控制系统，提高其运营效率和财务信息的质量。第12题： 审计抽样的基本原理是什么？如何正确运用审计抽样？试题解析：审计抽样是一种统计技术，用于从大量的交易或其他项目中选取一部分进行详细测试，并根据测试结果推断总体的情况。基本原理是：大数定律：如果样本量足够大，那么样本的平均值将接近总体的平均值。抽样风险：即使采用了适当的抽样技术，也存在得出错误结论的风险，这种风险称为抽样风险。正确运用审计抽样的方法有：确定审计目标和抽样对象：首先需要明确审计的目
15、标和要抽取的对象。设定抽样标准：设定抽样标准，例如按照金额大小、发生频率等设定标准。选择抽样方法：常见的抽样方法有简单随机抽样、分层抽样、整群抽样等。计算样本规模：根据总体的规模和预计的误差率来计算样本的规模。实施抽样并记录结果：抽取样本，并对每个样本进行详细的测试，并记录结果。分析和评估结果：对抽取的结果进行分析和评估，以推断总体的情况。编制审计报告：根据抽样结果编制审计报告。第13题： 某企业为上市公司，在最近的一次年度财务报表审计中，审计师发现该企业的存货金额存在异常情况。在对存货进行实地盘点时，发现实际存货数量比账面记录的数量少20%，且存货的成本计算方法与行业普遍采用的方法不符。此外，审计师还发现该企业在过去的两年里，多次推迟了固定资产折旧的计提时间。针对上述问题，请问审计师应当如何进行处理？试题解析：首先，审计师需要评估这些异常情况对于公司财务报表的影响程度，如果影响重大，可能需要
