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1、初级审计师-审计相关基础知识考试拓展测验题集全国版-含答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。
4、审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此
5、我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时
6、，应该将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务报表的影响。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一步调查，以防止类似问题的再次发生。第2题： 以下哪个选项不属于审计的基本程序？A. 计划审计工作 B. 实施风险评估程序 C. 完成审计工作 D. 制定审计计划试题解析：C. 完成审计工作。完成审计工作是审计的基本步骤之一，但不是基本程序。第3题： 一家公司的财务报表中显示，该公司的收入在最近一个财年中有显著增长，但其应收账款余额也同时增加。请分析这种现象可能的原因，并说明这对审计工作有何影响。试题解析：这种现象可能有多种原因，比如公司放宽了信用政策以促进销售，或者
7、公司在收回应收账款方面遇到了困难等。对审计工作的影响主要体现在需要更加关注应收账款的可收回性和坏账准备是否充足。审计师需要对相关的内部控制进行测试，评估应收账款的完整性、准确性以及计价的合理性。此外，还应对大额或长期未回收的应收账款进行函证或实地考察，确认其真实性。第4题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认定层次的重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 识别和评估与治理层沟通的重大错报风险试题解析：D. 识别和评估与治理层沟通的重大错报风险。虽然与治理层的沟通也是风险评估程序的一部分，但主要目的是识别和评估财务
8、报表层次和认定层次的重大错报风险，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围。因此，选项D不是风险评估程序的主要目的。第5题： 以下关于审计风险模型的说法中，错误的是？A. 审计风险模型表示为审计风险=重大错报风险检查风险B. 重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性C. 检查风险是审计程序未能发现已存在的重大错报的风险D. 在既定的审计风险水平下，审计人员应当将重大错报风险降低至可接受的低水平试题解析：选D。在既定的审计风险水平下，审计人员应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以将检查风险降低至可接受的低水平。而不是将重大错报风险降低至可接受的低水平，因为重大
9、错报风险是由被审计单位及其环境决定的，审计人员无法通过审计程序将其降低。第6题： 下列关于审计风险的说法中，不正确的是哪一项？A. 审计风险是指审计师出具了错误的审计意见的可能性B. 审计风险包括重大错报风险和检查风险C. 重大错报风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报的可能性D. 检查风险是指审计师通过执行审计程序未能发现被审计单位存在的重大错报的可能性试题解析：选B。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，而不是由重大错报风险和检查风险构成。第7题： 某企业2019年度财务报表显示，应收账款期初余额为800万元，期末余额为1000万元；预收款项期初余额为200万元，期末余额为300万
10、元。要求计算以下指标：应收账款周转率；应收账款周转天数。试题解析：应收账款周转率=营业收入平均应收账款=(5000(800+1000)2)=1.25应收账款周转天数=365应收账款周转率=3651.25=292（天）第8题： 请结合具体案例，分析审计报告对于公司的重要性，并阐述审计师如何保证审计报告的公正性和客观性。试题解析：审计报告是审计师对公司财务报表和其他相关信息的真实性和公允性的独立评价。它对于公司的意义主要体现在以下几个方面：首先，审计报告可以提高公司财务报表的可信度。通过审计，可以发现并纠正财务报表中的错误或遗漏，使财务报表更加真实地反映公司的经营成果和财务状况。这对于公司的股东、
11、债权人、客户等利益相关者来说非常重要。其次，审计报告可以帮助公司改进内部管理。通过对公司的内部控制制度进行全面而系统的审查，审计师可以发现公司在管理中存在的问题和漏洞，并提出改进建议，帮助公司提高管理水平和运营效率。最后，审计报告是监管机构监督公司的重要依据。监管部门可以通过查阅审计报告，了解公司的经营状况和合规情况，从而有效地履行其监管职责。为了保证审计报告的公正性和客观性，审计师需要做到以下几点：独立性：审计师必须保持与被审计单位的独立关系，不得接受任何可能导致其公正性受到质疑的利益或压力。专业性：审计师需要具备足够的专业知识和技能，能够对公司的财务报表和其他相关信息做出专业的判断和评价。
12、全面性：审计师需要全面考虑所有相关的事实和情况，不能只关注某些特定的因素。客观性：审计师在编制审计报告时，必须实事求是，不受个人情感或偏见的影响。保密性：审计师需要尊重公司的商业秘密和个人隐私，不得泄露在审计过程中获得的非公开信息。第9题： 以下哪种审计风险模型是现代审计风险模型？A. 审计风险=重大错报风险检查风险B. 审计风险=固有风险控制风险检查风险C. 审计风险=检查风险重大错报风险D. 审计风险=固有风险控制风险试题解析：A。现代审计风险模型为审计风险=重大错报风险检查风险。这个模型强调了注册会计师应当将审计资源投向最可能发生重大错报的领域，同时也明确了注册会计师对重大错报风险的评估
13、与检查风险之间存在反向关系。第10题： 以下哪个选项不属于外部审计师的角色？A. 对财务报表进行独立审计并出具审计意见B. 对公司的内部控制制度进行评估C. 参与公司的日常经营决策D. 向董事会或审计委员会报告审计结果试题解析：C. 参与公司的日常经营决策。外部审计师是独立的第三方，他们的角色不包括参与公司的日常经营决策。第11题： 请阐述审计报告的基本构成，并详细解释每一部分的主要内容和作用。试题解析：审计报告是审计工作的最终产品，主要包括以下几部分：审计意见段：这是审计报告的核心部分，主要是对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，以及是否公允反映其财务状况、经营
14、成果和现金流量发表审计意见。基本情况段：包括审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序等基本情况的描述。其他事项段：如果存在影响审计意见的其他重要事项，应在这一部分中予以披露。签名盖章段：包括审计人员的签名、审计机构的名称和地址，以及出具审计报告的日期。附件：包括审计过程中形成的有关工作底稿和其他证明材料。第12题： 在进行内部审计的过程中，你需要对公司的一些关键流程进行审查。请问：如何选择需要审查的关键流程？对选定的关键流程应进行哪些方面的审查？如何处理审查过程中发现的问题？试题解析：选择需要审查的关键流程时，通常需要考虑以下几个因素：流程的重要性（如该流程是否对公司的经营业绩有重大影响）；流
15、程的风险水平（如该流程是否存在较大的欺诈或错误风险）；以及以往审计的结果（如该流程在过去是否有过重大问题）等。对选定的关键流程，应该进行全面的审查，包括但不限于以下方面：流程的设计是否合理，是否能够有效防止错误或舞弊的发生；流程的实际运行是否与设计一致，是否存在偏离设计的情况；以及流程的执行效果如何，是否达到预期的目标等。在审查过程中发现的问题，应当及时反馈给相关的管理部门，并提出改进的建议。对于一些重大的问题，还应当向上级管理层汇报，并在审计报告中详细记录。同时，还需要对问题的整改情况进行追踪，确保问题得到有效的解决。第13题： 以下哪个选项不属于审计证据的基本特征？A. 相关性 B. 可靠性 C. 完整性 D. 有效性试题解析：C. 完整性。审计证据的基本特征包括相关性、可靠性、可比性和有效性。
