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1、或汇总原始凭证，编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬）销售费用（销售人员工程累计折旧贷：固定资产（2）发生后续支出借：在建工程贷：银行存款（或原材料、应付职工薪酬等）（3）抽屉内，其余限额内的库存现金应放入保险柜内考点四常见分录购买办公用品借：管理费用贷：库存现金差旅费（2013 年会计上岗证考试货币资金部分复习重点一发布： 2012-11-6 11:15:20 浏览： 23 来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一 库存现金的使用范围1-6 项付给个人（如工资、报酬、奖金
2、、福利、差旅、收购个人产品）；其余给企业（ 1000以下）除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。考点二 管理的规定库存现金限额由开户银行核定。企业支付库存现金， 可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即坐支库存现金） ；因特殊情况 需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定考点三 现金管理的内部控制制度钱账分管制度（ 1 ）出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、 登记库存现金和银行存款日记账、 保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；（2 ）出纳不得做：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管
3、和收入、费用、债权债务登记工作。现金开支审批制度现金日清月结制度现金保管制度（ 1 ）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2 ）小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余限额内的库存现金应放入保险柜内 考点四 常见分录购买办公用品借： 管理费用贷：库存现金与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差。未达账项具体包括以下四种情况（代扣代垫的房租、医药费、水电费等）应交税费应交个人所得税考点三非货币性薪酬会计处理自产产品作为非物资损失等。财产清查的意义(1)有利于保证会计核算资料的真实可靠(2)有利于挖掘财产物资的潜力，加速点一固定资产折旧的概念应计折旧额固定资产
4、原值预计净残值固定资产减值准备预计净残值=预计残值收入差旅费（ 1 ）预借（借支） 借： 其他应收款贷：库存现金（ 2 ）报销借： 管理费用（实际花费）贷：其他应收款（预借数）库存现金（差额，可能在借方）现金清查现金短缺借：待处理财产损溢审批前贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）审批后管理费用（ 无法查明原因）现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）营业外收入（ 无法查明原因）贷：待处理财产损溢考点一 银行账户的管理企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户， 符合规定条件的， 也可以在异地开立银行结算账户。四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款
5、账户和专用存款账户。基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户， 企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户： 该账户用于办理借款的转存、借款的归还和其他结算的资金收付，可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。企事业单位不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户。考点二 银行存款结算方式银行汇票由出票银行签发， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付， 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。收款凭证的编制是按库存现金和银行存款科目的借方科目设置。按贷方科目归类的，一般可5至10天编制一次，
6、事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理业资格证试题会计基础第六章3发布：2012-6-1522:55:14浏览：112来源：哈尔滨汇通会二)按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。1.定期清查含义：定期清查是指按预先计划安排的时银行本票见票时无条件支付确定的金额，适用于同城。商业汇票的付款期限由交易双方商定， 最长不超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易， 必须经过承兑 ，未到期的商业汇票
7、可以到银行办理贴现， 同城、异地都可以使用。支票的提示付款期限为 10天。考点三 常见分录销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到偿还前欠账款借：银行存款贷：应收账款购进借：在途物资、原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款考点四 银行存款清查未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差。未达账项具体包括以下四种情况：企业已收，银行未收： 收支票企业已付，银行未付： 开支票银行已收，企业未收： 委托收款 银行已付，企业未付： 代扣水电费、利息考点四 银行存款清查1）预借（借支）借：其他应收款贷：库存现金（
8、2）报销借：管理费用（实际花费）贷：其他应收款（预借数）。可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用凭证【补充例题】3判断：汇总记账凭证账务处理程序按照账行存款（汇兑、支票）、其他货币资金（银行汇票、银行本票、外埠存款）、应付票据（商业汇票）、应付账款（掌握银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款调整后余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款调整后余额调节后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额银行存款余额
9、调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账的凭证。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。常见分录（ 1 ）形成借：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等贷：银行存款（ 2 ）使用借：原材料、在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款、信用证保证金、外埠存款等（ 3 ）多退少补借：银行存款 （多的部分）贷：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等借：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等贷：银行存款 （少的部分）存出投资款的分录（ 1 ）形成（企业向证券公司划出资金） 借：其他货币资金存出投
10、资款贷：银行存款（ 2 ）使用（购买股票、债券等）凭证。2.账簿设置。采用记账凭证会计核算组织程序一般应设置以下账簿：(1)日记账。主要是库存现金日记存款贷：预付账款考点一核算的内容应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款结制度现金保管制度（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2）小量备用金可存在出纳员的结账前的清查;也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。2.不定期清查含义：不定期清查是指根据借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款2013 年会计上岗证考试交易性金融资产部分复习重点二发布： 2012-11-6 11:14:48 浏览
11、： 20 来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一 概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产考点二 账户设置公允价值变动损益： 核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 贷方登记资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额，借方登记低于的差额。 持有期间公允的变动投资收益： 核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 贷方登记出售实现的投资收益， 借方登记出售实现的投资损失真正收益考点三 会计处理取得借：交易性金融资产成本（取得时的公允价值，倒挤）投资收益 （交易费用）贷：银行存款、其他
12、货币资金 （实际支付的款项）持有期间借：交易性金融资产公允价值变动贷： 公允价值变动损益 （公允价值增加数）借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产公允价值变动行存款（汇兑、支票）、其他货币资金（银行汇票、银行本票、外埠存款）、应付票据（商业汇票）、应付账款（付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品拥有的房屋等资程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇除预计净残值后的余额平均摊销。年数总和法固定资产年折旧率固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使出售借：银行存款贷：交易性金
13、融资产成本公允价值变动投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）同时：借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）贷：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）2013 年会计上岗证考试应收及预付款项部分复习重点三发布： 2012-11-6 11:14:27 浏览： 14 来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一应收账款的入账价值应收账款入账价值包括：（ 1 ）销售货物或提供劳务的价款、（ 2 ）增值税、（ 3）代购货方垫付的包装费和运杂费。商业折扣：按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。现金折扣：企业应收账款的入账价值，应按总价法确认。现金折扣中，应收
14、账款的入账价值是扣除现金折扣前的金额，实际发生的现金折扣作为理财费用（ “财务费用”）考点二应收账款的常见分录销售商品借：应收账款 （扣除商业折扣，不扣现金折扣）贷：主营业务收入 （扣除商业折扣，不扣现金折扣）应交税费应交增值税（销项税额）账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，资产按使用情况分为：使用中固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产（1）使用中：季节性停用、大修价值增加数）借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产公允价值变动银行存款（代垫运杂存款等贷：银行存款（2）使用借：原材料、在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银银行存款 （代垫运杂费、包装费等）折扣期内付款借：银行存款 （倒挤计算）财务费用（现金折扣数额）贷：应收账款取得商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入
