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1、项目八运用账务处理程序目录CONTENTS认识账务处理程序0101运用记账凭证账务处理程序0202运用汇总记账凭证账务处理程序0303运用科目汇总表账务处理程序0404学习目的：学习目的：1.掌握各账务处理程序的基本内容掌握各账务处理程序的基本内容包括包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围缺点及适用范围；2.能运用科目汇总表账务处理程序。能运用科目汇总表账务处理程序。重点难点：重点难点：能运用科目汇总表账务处理程序能运用科目汇总表账务处理程序。本章学习目的本章学习目的与重点难点与重点难点项目八 运用账务处理程序认识账务处理程序01任务1（一）账务
2、处理程序的概念（一）账务处理程序的概念 也称会计核算程序，或称会计核算组织形式，是指在会计循环也称会计核算程序，或称会计核算组织形式，是指在会计循环中，会计主体每个会计期间从审核原始凭证开始，经过编制记账中，会计主体每个会计期间从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。任务1 认识账务处理程序一、账务处理程序的概念与意义一、账务处理程序的概念与意义1任务1 认识账务处理程序（二）账务处理程序的意义（二）账务处理程序的意义（1 1）有利于规范会计核算组织工作，保证会计信息加工过程的严）有利于规范会计核算
3、组织工作，保证会计信息加工过程的严密性；密性；（2 2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；靠性；（3 3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计核算工作效率，）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计核算工作效率，保证会计信息的及时性。保证会计信息的及时性。任务1认识账务处理程序要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等等相适应；相适应；要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；要力求提高会计核算的效率，节约核算费用
4、。要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。任务1认识账务处理程序（三）账务处理程序应符合的基本要求（三）账务处理程序应符合的基本要求在在我国，常用的账务处理程序主要有：我国，常用的账务处理程序主要有：n记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序任务1 认识账务处理程序二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类共同之处：共同之处：核算程序相同，顺次经由原始核算程序相同，顺次经由原始 凭证凭证 记账凭证记账凭证
5、登记各种登记各种账簿账簿 编制会计报表编制会计报表不同之处：不同之处：取得总账数据的依据取得总账数据的依据和方法不同和方法不同 运用记账凭证账务处理程序02任务2任务2 运用记账凭证账务处理程序1、概念 是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点 记账凭证账务处理程序是最基本的处理程序，是其他各种程序的基础。直接直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基。它是最基本的账务处理程序。本的账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点一、记账凭证账务处理程序的概念及特点
6、任务2 运用记账凭证账务处理程序记账凭证：记账凭证：可以采用通用记账凭证可以采用通用记账凭证也也可可以以采采用用专专用用记记账账凭凭证证（分分设设收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证）。证）。账簿：账簿：需要设置需要设置现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账，明细分类账和总分类明细分类账和总分类账账其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，用三栏式，明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。式。二、记账凭证账务处理程序下
7、凭证和账簿种类及格式的设置二、记账凭证账务处理程序下凭证和账簿种类及格式的设置 三、记账凭证核算程序流程图三、记账凭证核算程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表任务2 运用记账凭证账务处理程序【例例】2006年年3月月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款赊销商品的货款8万元已经收到。万元已经收到。任务2 运用记账凭证账务处理程序月初余额银行存款8 6 6 0 0 0 0 0 0借20063 1应收账款1
8、8 0 0 0 0 0 0月初余额收回货款8 0 0 0 0 0 0收161 0 0 0 0 0 0 0借借20063 13 11收回货款8 0 0 0 0 0 0收16借8 7 4 0 0 0 0 0 03 118 6 6 0 0 0 0 0 03 1收16收回货款月初余额8 7 4 0 0 0 0 0 0应收账款星光公司7 0 0 0 0 0 0月初余额收回货款8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0收 16借借借借200620063 13 113 11四.记账凭证核算组织程序的优缺点优点优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便：简单明了，
9、易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。于查账。缺点缺点：登记总分类账的工作量大。：登记总分类账的工作量大。任务2 运用记账凭证账务处理程序五.记账凭证核算组织程序的适用范围适用范围适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。：规模小、业务量少、凭证不多的单位。任务2 运用记账凭证账务处理程序运用汇总记账凭证账务处理程序03任务3任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。记总分类账的核算形式。特点特点：根据汇总记账凭证登
10、记总分类账。：根据汇总记账凭证登记总分类账。任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证和账簿种类及格式的设置二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证和账簿种类及格式的设置 记账凭证：记账凭证：设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；还应设置还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。账簿：账簿：与记账凭证账务处理程序基本相同；与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式总分类账账页格式采用设有
11、对方科目的三栏式。三、汇总记账凭证一般程序三、汇总记账凭证一般程序 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序贷方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号应收账款预收账款合计汇总收款凭证汇总收款凭证年 月借方科目：银行存款任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用其他应收款合计汇总付款凭
12、证汇总付款凭证年 月贷方科目：库存现金任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用生产成本合计汇总转账凭证汇总转账凭证年 月贷方科目：原材料任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量；便于了解经济业务的来龙去脉；不利于会计核算分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较多。任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序四.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 适用于规模较大、经济业务较多的单位。任务3 运用汇总记账凭证账务处理程序五.记账凭证核算组织程序的适用范围 运用科目汇总表账务处理程序0
13、4任务4任务4 运用科目汇总表账务处理程序1、概念、概念 是指对发生的经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证填制记是指对发生的经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。账的一种账务处理程序。2、特点、特点根据根据科目汇总表科目汇总表登记总分类账。登记总分类账。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点任务4 运用科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序下凭证和账簿种类及格式的设置二、科目汇总表账务处理程序下凭证和账簿种
14、类及格式的设置q记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。序基本相同。q 转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。方科目和贷方科目的本期发生额。三、科目汇总表核算程序流程图三、科目汇总表核算程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证任务4 运用科目汇总表账务处理程序科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤科目汇总表核算组织程序下账务处理
15、步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证编制科目汇总表。、根据记账凭证编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账。、根据科目汇总表登记总分类账。6、月末，将各种账簿进行核对。、月末，将各种账簿进行核对。7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。任务4 运用科目汇总表账务处理程
16、序科目汇总表 年 月 日会计科目记账本期发生额记账凭证起迄号借方贷方库存现金银行存款合计任务4 运用科目汇总表账务处理程序编号：科汇字第1号 2.2.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-优点优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。缺点缺点：不反映科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查账。：不反映科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查账。任务4 运用科目汇总表账务处理程序四.科目汇总表核算组织程序的优缺点 五五、适用范围、适用范围适用范围适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。：业务量较大、记账凭证较多的单位。本章小结：本章小结：账务处理程序的种类账务处理程序的种类各种账务处理程序的基本模式各种账务处理程序的基本模式各种账务处理程序的主要差别各种账务处理程序的主要差别各种账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围各种账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围 关键概念：关键概念：账务处理程序账务处理程序 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务
