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1、任务六 财务报告任务一任务一 财务报告概述财务报告概述任务二任务二 资产负债表资产负债表任务三任务三 利润表利润表任务四任务四 现金流量表现金流量表任务五任务五 所有者权益变动表所有者权益变动表任务一 财务报告概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念二、财务报表的组成二、财务报表的组成三、财务报表的种类三、财务报表的种类四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求五、财务报表编制前的准备工作五、财务报表编制前的准备工作一、财务报告的概念财务报告：财务报告：是指企业对外提供的反是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流某一会计期
2、间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。量等会计信息的文件。二、财务报表的组成财务报表的组成：一般包括：财务报表的组成：一般包括：1.1.资产负债表；资产负债表；2.2.利润表；利润表；3.3.现金流量表；现金流量表；4.4.所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表；变动表；5.5.附注。附注。三、财务报表的种类（一）按反映的经济内容的不同分类（一）按反映的经济内容的不同分类分为财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益分为财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益（或股东权益）变动的报表。（或股东权益）变动的报表。（二）按反映的资金状态的不同分类（二）按反映的资金状态的不同分类分为静态
3、报表和动态报表。分为静态报表和动态报表。（三）按报送对象的不同分类（三）按报送对象的不同分类分为对分为对外外报表和对报表和对内内报表。报表。（四）按编报期间的不同分类（四）按编报期间的不同分类分为中期财务报表和年度财务报表。分为中期财务报表和年度财务报表。（五）按编报主体的不同分类（五）按编报主体的不同分类分为个别报表和合并报表。分为个别报表和合并报表。四、财务报表的编制要求（一）编制质量要求（一）编制质量要求 1.1.真实可靠；真实可靠；2.2.相关可比；相关可比；3.3.全面完整；全面完整；4.4.编报及时；编报及时；5.5.便于理解便于理解（二）编报的格式要求（二）编报的格式要求1.1.
4、对外提供会计报表应按国家统一规定格式报送对外提供会计报表应按国家统一规定格式报送2.2.按要求装订成册并签名盖章按要求装订成册并签名盖章（三）编报的时间要求（三）编报的时间要求1.1.月度中期财务报告应在月度终了后月度中期财务报告应在月度终了后6 6天内对外提供；天内对外提供；2.2.季度中期财务报告应于季度终了后季度中期财务报告应于季度终了后1515天内对外提供；天内对外提供；3.3.半年度中期财务报告应于年度中期结束后半年度中期财务报告应于年度中期结束后6060天内对外提供；天内对外提供；4.4.年度财务报告应于年度终了后年度财务报告应于年度终了后4 4个月内对外提供。个月内对外提供。任务
5、二 资产负债表一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例一、资产负债表的概念和作用(一一)资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特资产负债表是指反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。状况的会计报表。编制依据：编制依据：根据根据“资产负债十所资产负债十所有者权益有者权益”这一会计基本等式。这一会计基本等式。一、资产负债表的概念和作用(二二)资产负债表的作用资产负债表的作用1.1.可
6、以提供某一日期资产的总额及其结构；可以提供某一日期资产的总额及其结构；2.2.可以反映某一日期的负债总额以及结构；可以反映某一日期的负债总额以及结构；3.3.可以反映所有者权益的情况；可以反映所有者权益的情况；4.4.能够提供进行财务分析的基本资料等。能够提供进行财务分析的基本资料等。二、资产负债表的结构资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。o表首表首:包括报表名称、编制单位、编制日期、包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；报表编号、货币名称、计量单位等；o正表：列示企业财务状况的各个项目（主正表：列示企业财务状况的各个项目（主体）
7、。体）。正表的格式一般有两种：报告式和账户式。正表的格式一般有两种：报告式和账户式。o目前我国采用账户式格式目前我国采用账户式格式 。资产负债表资产负债表编制单位：青胜蓝公司编制单位：青胜蓝公司 20102010年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益（或股东权益）负债和所有者权益（或股东权益）期末余额期末余额 年初余年初余额额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款 应付账款应付账款存货存货流动负债合计流动负债合计流动资产合计流动资产合计非流动
8、负债：非流动负债：非流动资产：非流动资产：长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券固定资产固定资产非流动负债合计非流动负债合计在建工程在建工程负债合计负债合计工程物资工程物资所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：固定资产清理固定资产清理实收资本（或股本）实收资本（或股本）无形资产无形资产资本公积资本公积非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计二、资产负债表的结构账户式格式的结构：分账户式格式的结构：分为左右为左右两方两方。o左方列示资产类项目左方列示资产类项目；o右方列示负债右方列示负债类类和所有
9、者权益和所有者权益类类项目项目。（一）资产项目的排列顺序：按照其（一）资产项目的排列顺序：按照其流动性、变现能力先后顺序排列，流动性、变现能力先后顺序排列，流动性或变现能力越强的项目排前，流动性或变现能力越强的项目排前，即先流动资产项目，后非流动资产即先流动资产项目，后非流动资产项目；项目；（二）负债项目的排列顺序：负债项（二）负债项目的排列顺序：负债项目按负债被要求偿还的期限先后顺目按负债被要求偿还的期限先后顺序排列。偿还期限越短的项目排列序排列。偿还期限越短的项目排列顺序在前，偿还期限越长的项目排顺序在前，偿还期限越长的项目排列顺序在后；列顺序在后；（三）所有者权益项目的排列顺序：（三）所
10、有者权益项目的排列顺序：按所有者权益的永久性程度或稳定按所有者权益的永久性程度或稳定性程度高低排列。永久性程度或稳性程度高低排列。永久性程度或稳定性程度越高的项目排列越前，永定性程度越高的项目排列越前，永久性程度或稳定性程度越低的排列久性程度或稳定性程度越低的排列越后。越后。资产负债表资产负债表编制单位：青胜蓝公司编制单位：青胜蓝公司 20102010年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益（或股东权益）负债和所有者权益（或股东权益）期末余额期末余额 年初余额年初余额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短
11、期借款短期借款应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款 应付账款应付账款存货存货流动负债合计流动负债合计流动资产合计流动资产合计非流动负债：非流动负债：非流动资产：非流动资产：长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券固定资产固定资产非流动负债合计非流动负债合计在建工程在建工程负债合计负债合计工程物资工程物资所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：固定资产清理固定资产清理实收资本（或股本）实收资本（或股本）无形资产无形资产资本公积资本公积非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计三、资产负债表的
12、编制方法“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法资产负债表中资产负债表中“年初余额年初余额”栏内各栏内各项目金额，应根据上年末资产负债项目金额，应根据上年末资产负债表表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法：（一）根据总分类账有关账户余额直接填（一）根据总分类账有关账户余额直接填列列;(二二)根据几个总账账户的余额计算填列根据几个总账账户的余额计算填列;(三三)根据有关明细账户余额分析计算填列根据有关明细账户余额分析计算填列;(四四)根据总账账户和明细账账户的余额分根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列析计算填列;(五五)根据总账
13、账户与其备抵账户抵销后的根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列净额填列;(六六)根据报表的表间项目数据计算填列。根据报表的表间项目数据计算填列。四、资产负债表编制举例【例【例6-16-1】星星股份有限公司】星星股份有限公司20142014年年1212月月3131日的资产负债表日的资产负债表(年初余额略年初余额略)及及20152015年年1212月月3131日的科目余额表如表日的科目余额表如表6-36-3和表和表6-46-4所示。所示。要求：根据上述资料，编制星星股份要求：根据上述资料，编制星星股份有限公司有限公司20152015年年1212月月3131日的资产负债表，日的资产负债表，如表如表
14、6-56-5所示。所示。任务三 利润表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用 二、利润表的结构二、利润表的结构 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法四、利润表编制举例四、利润表编制举例(一一)利润表的概念利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。营成果的会计报表。o利润表把一定期间的收入与其同一利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。净亏损）。一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用(二二)利润表的作用利润表的作
15、用1.1.通过利润表反映的收入、费用等情况，通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；费情况，表明企业生产经营成果；2.2.用以分析企业利润的构成；用以分析企业利润的构成；3.3.通过利润表提供的不同时期的比较数字通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数本月数、本年累计数、上年数)，可以，可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。力。一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用二、利润表的结构o利润表一般包括表首、正表两部分。利润表一般包括表首、正表
16、两部分。o表首概括说明报表名称、编制单位、表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；计量单位；o正表是利润表的主体，反映形成经正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。营成果的各个项目和计算过程。二、利润表的结构目前国际上利润表的正表有：目前国际上利润表的正表有：单步式和多步式两种。单步式和多步式两种。我国企业会计准则规定：我国企业会计准则规定：企业采用多步式利润表。企业采用多步式利润表。返回利润表利润表编制单位：编制单位：年年月月单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额 上期金额上期金额 一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填号填列）列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）二、利润表的填
