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1、常用会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金备用金开立备用金借：其他应收款一备用金 贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款一备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入一现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款一应收现金短缺（X X 个人）其他应收款一应收保险赔款管理费用一现金溢余（无法查明原因的）贷：
2、待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2 .银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收借：营业外支出 贷：银行存款3 .其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款 贷：银行存款用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金一外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷:4 .坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用 贷:重新收回时借：应收账款 贷:借：银行存款 贷:备抵法提取坏账准备金时借：管理费用 贷:发生坏账时借：坏账准备 贷:重新收回时借：应收账款 贷:借：银行存款 贷:5 .应收票据（见后）其他货币资金一外埠存款应收账款管理费用应收账款坏账准备应
3、收账款坏账准备应收账款第二章存货（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金一增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金一增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款一暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料2.委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费以及运杂费以及增值税借：委托加工物资 应交税金一应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：委托加工物资3.包装
4、物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租以及出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租以及出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银 行 存 款 贷：应交税金一增（销）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏以及缺少以及逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款 其他业务支出（消费税）贷：应交税金一增（销）应交税金一应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用
5、而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）-次以及五五以及分次4.低值易耗品（处理同包装物）5 .存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金一增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢i i属于收发计量以及核算以及管理不善造成的损耗借：原 材 料（残料）其他应收款（保险以及责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢i i i属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原 材 料（残料）其他应收款（保险以及责
6、任人赔款）营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。6 .存货的期末计价（略）第三章投资1.短期投资购入借：短期投资一股票/债券/基金X 应收股利以及应收利息贷：银行存款 其他货币资金注：收到购入时的现金股利以及债券利息借：银行存款 贷：应收股利以及应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金 贷：短期投资一股票/债券X转让以及出售借：银行存款 短期投资
7、跌价准备一股/债X贷：短期投资一股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益一出售股/债X 2以及长期股权投资投资(1)取得以现金资产投资同上以非现金资产投资(见后)(2)成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利一股利收入 贷：长期股权投资一企业I I投资年度i属于投资前的借：应收股利一股利收入 贷：长期股权投资一企业i i属于投资后的借：应收股利 贷：投资收益一股利收入H I投资年度以后(按公式计算)借：应收股利 贷：投资收益一股利收入 长期股权投资一企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可 先 计 算”长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收
8、益”(3)权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷成本 贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差额贷：长股权投资-企业-投资成本i i摊销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：资本公积一股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-损益调整贷：投资收益-股权投资收益i i被投资单位宣告分派股利时借：应 收 股 利-企 业（实际数）贷：长股权投资-企业-损益调整I I净 亏 损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益-股权投资损失
9、贷：长股权投资-企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整（确认的损益一未减记的）贷：投资收益-股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资-企业-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。i i投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的“股权投资准备”转 入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-
10、企业-损益调整I I 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业i i 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益I I I 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长 期 股 权 投 资-企 业-投 资 成 本 200-企 业-股 权 投 资 差 额 1-企业-损益调整 5-企 业-股 权 投 资 准 备 2贷：长 期 股 权 投 资-企 业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积-股权投资准备 2
11、i i 追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本 302贷：银行存款 302i i i 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借：长 期 股 权 投 资-企 业-股 投 差 额 2贷：长 股 权 投 资-企 业-投 资 成 本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资-企业-投资成本 7贷：长 期 股 权 投 资-企 业-损 益 调 整 5-企 业-股 权 投 资 准 备 2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+3022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但
12、如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益-股权出售收益/损失应 收 股 利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公积-其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：
13、投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3 .投资的期末计价（略）4.委托贷款发放贷款借：委托贷款一本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款一利息贷：投资收益一委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1以及科目设置：“委托贷款”一级科目，下 设“本金”以 及“利息”以 及“减值准备”二级科目2以及资产负债表中，按期限长短，分 别 在“短期投资”以 及“长期债权投资”反映。期 末 计 价（略）编辑第四章固定资产1.增 加（如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产
14、借：固定资产 贷：银行存款I I购入需安装的固定资产i购入借：在建工程 贷：银行存款i i领用安装材料以及支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金一增一进转出应付工资i i i交付使用借：固定资产 贷：在建工程投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额+税费）贷：银 行 存 款（支付的相关税费）资本公积一接受捐赠非现金资产准备递 延 税 款（单据金额X33%）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经 营 租 入（见后）融 资 租 入（见后）自行建造I自营工程i 购入工程
15、物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款i i 领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资i i i 领用本企业产品借：在建工程一自营工程 贷：库存商品应交税金一增（销）iv 领用安装材料借：在建工程 贷：原材料应交税金一增一进转出v 支付工程人员的工资以及福利费借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费v i辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程 贷：生产成本一辅助生产成本v i i 工程借款利息支出（见借款费用）v i i i 交付使用借：固定资产 贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金一增（进）贷：工程物资A以及在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B 以
16、及报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损，净损失计营业外支出。I I 出包工程i 预付以及补付工程款借：在建工程i i 交付使用贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积一无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出一捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积一无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售以及报废以及毁损i 固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）i i 支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款i i i 出售收入以及残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金-应交营业税（售价X5%）v 结转净损失（或净收益）借：营业外支出-处置固净损失（正常经营）营业外支出-非
