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1、2023CPA注册会计师全国统一考试税法练习题及答案学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（ ）。A.房产余值 B.房产原值 C.房产市值 D.房产租金2.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。A.120 B.122.65 C.170 D.175.33.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊 销年限不得
2、低于（ ）年。A.2 B.5 C.10 D.154.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物 B.出口古旧图书 C.家计划内出口的卷烟 D.进料加工复出口的货物5.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.报社记者在本报社发表文章取得的收入C.将专利权提供给他人使用取得的收入D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入6.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（ ） 。A.2.34万元 B.3.51万元 C.0.60万元 D.0. 59万元7
3、.下列情况中，适用一般反避税办法的是（ ） 。A.涉嫌欠税 B.涉嫌骗税 C.跨境间接转让股权 D.虚开发票8.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发9.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。A.水路运输的程租业务 B.水路运输的光租业务 C.车辆停放服务 D.航空运输的干租业务10.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（ ）元。A.60 B.15
4、0 C.37.5 D.2411.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05，产权转移书据印花税税率为0.5。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。A.500 B.550 C.605 D.54512.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（ ）。A.车船税 B.船舶吨税 C.车辆购置税 D.烟叶税13.下列各项
5、中，不属于涉税专业服务机构的是（ ）。A.会计师事务所 B.代理记账机构 C.财税类咨询公司 D.税务机关14.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（ ）。A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得15.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（ ）。A. 自 2019年 4月税款所属期起，连续 6个月增量留抵税额均大于零，且第六
6、个月增量留抵税额不低于 50万元B.纳税信用等级为 A级或者 B级C.申请退税前 36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上D. 申请退税前 36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形16.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（ ）。A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金D.境内机构向境外单位单笔支付 6万美元外汇资金的管理咨询费用17.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税B.因企业扩建需要而被征用的房地产
7、，免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税18.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（ ）。A.未按照规定使用税务登记证B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C.未按规定将全部账户报税务机关D.进项税款未按规定登记19.法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2019年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为8
8、0万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.11 B.5 C.3 D.7.520.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（ ）。A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳二、多选题(15题)21.下列行为中,属于增值税征收范围的有（ ） 。A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝
9、再销售D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工22.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（ ）。A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用23.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对
10、不符的增值税专用发票D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形24.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D. 个人无偿赠与不动产登记表25. 下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上
11、级税务机关指定管辖26.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。A. 煤矸石 B.建筑施工噪声 C.二氧化硫 D.光污染27.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（ ）。A.企业所得税 B.资源税 C.契税 D.关税28.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（ ）。A.原油 B.胶卷 C.啤酒 D.录像机29.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。A.企业纳税信用级别为 A 级B.企业纳税信用级别为 B 级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分30.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
12、A.税收效率原则属于税法的适用原则B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力31.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（ ）A.税收法定原则 B.程序法优于实体法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则32. 根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（ ）。A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月 400元（每年 4800元）定额扣除学历（
13、学位）继续教育支出B.赡养老人支出中被赡养人是指年满 60岁的父母，年满 60岁的祖父母、外祖父母C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出33.下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。A.海盐 B.天然卤水 C.地热 D.人造石油34.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（ ）。A.二氧化碳 B.冶炼渣 C.工业噪声 D.氮氧化物35.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库C.对“两税”实行先征后
14、退办法的，城建税也要实行先征后退办法D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加参考答案1.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。2.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。 该手表生产企业当月应缴纳消费税500（1.2+0.031.13）20%122.65（万元）3.C研发费用形成无形资
15、产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定 外，摊销年限不得低于 10 年。4.D选项ABC适用免税不退税政策。5.D选项 A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项 B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项 C：属于“特许权使用费所得”应税项目。6.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）. x0.5%=0.6 （万元）。 知识点销售二手车增值税应纳税额的计算7.C下列情况不适用一般反避税办法： （1）与跨境交易或者支付无关的安排。 （2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。 选项ABD，不适用一般反避税办法。8.C零售金银首饰的
