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1、2023CPA注册会计师全国统一考试税法高分通过卷学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815 B.1907.5 C.1915 D.19002.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损 12 万元，2018 年度盈利 6 万
2、元，2019 年度 盈利 10 万元，该企业 2019 年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。A.0.4 B.0.6 C.0.2 D.0.723.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（ ） 。A.国债利息收入 B.储蓄存款利息收入 C.公司债券价差收入 D.买卖股票价差收入4.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（ ）。A.责令纳税人15日内缴纳税款B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.责成纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款5.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（ ）。A.会计师事务所 B.代理记账
3、机构 C.财税类咨询公司 D.税务机关6.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。A.水路运输的程租业务 B.水路运输的光租业务 C.车辆停放服务 D.航空运输的干租业务7.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.报社记者在本报社发表文章取得的收入C.将专利权提供给他人使用取得的收入D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入8.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（ ）。A.缴纳税款之日起1年 B.缴纳税款之日起3年 C.缴纳税款之日起5年 D.缴纳税款之日起2年9.进口货物海关估价方法，.相同货物成
4、交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（ ） 日。A.5 B.15 C.30 D.4510.某物流企业 2019年年初拥有 40辆 5吨的载重汽车，挂车 15辆，每辆 4吨，低速货车 10辆，每辆 2.3吨。 2019年 2月购入 10吨客货两用车一辆，该车于 7月 1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为 20元 /吨，该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A. 5266.67 B. 5260 C. 5810 D.521011.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。A.设在
5、广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司12.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象13.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.20.43 B.20.15
6、C.27.25 D.27.6314.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车15.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发16.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额936万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额515万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。
7、A.1.17 B.0.28 C.0.37 D.0.4217.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（ ）。A.依法被查封的财产 B.依法被监管的财产 C.依法取得的有处分权的国有房产 D.依法确认的违章建筑物18.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的小超市 B.建在室外的露天游泳池 C.个人在市区拥有的商铺 D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房19.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（ ）。A.印花税 B.房产税 C.消费税 D.城镇土地使用税20.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法
8、院起诉的是（ ）。A.加处罚款 B.停止出口退税权 C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款 D.加收滞纳金二、多选题(15题)21.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（ ）A.补征期1年内 B.追征期1年内 C.补征期3年内 D.追征期3年内22.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（ ）。A.军队自用的房产B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.非营利性医疗机构自用的房产23.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。A.家庭财产两全保险合同 B.融资租赁合同 C.银行同
9、业拆借合同 D.卫生许可证24.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（ ）。A. 专利证书 B. 卫生许可证 C.土地使用证 D.工商营业执照25.下列房屋中，免征房产税的有（）。A.居民个人出租的住房B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产C.高校学生公寓D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房26.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用27.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（ ）。A.经有关部门鉴定，对毁损不堪
10、居住的房屋，在停止使用后B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间D. 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间28.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月29.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20
11、000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。下列各项中表述正确的有（）。A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税30.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）A.以事实为依据原则 B.公开、公正原则 C.过罚相当原则 D.处罚与教育相结合原则31.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（ ）。A.生产该货物所使用的料件成本B.生产该货物所使用的加工费C.运抵境内输入地点起卸前的运输费D.运抵境内输入地点起卸前的保险费32
12、.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（ ）。A.豪华住宅 B.机动车辆 C.古玩、字画 D.金银首饰33.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（ ）。A.小轿车 B.写字楼 C.库存钢材 D.土地所有权34.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（ ）。A.人造石油 B.玉石 C.地热 D.矿泉水35.下列税种中，适用比例税率的有（ ）。A.房产税 B.车辆购置税 C.土地增值税 D.企业所得税参考答案1.B取得土地使用权支付的金额3000+1503150（万元） 房地产开发成本=16000-1000=15000（万元） 房地产开发费用1
13、000+（3150+15000）5%1907.5（万元）2.C自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小微企业年应纳税所得额不超过 100 万元 的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 2019 年应纳所得税额（10-12+6）25%20%0.2（万元）。3.C选项ABD,免征个人所得税。4.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。5.D涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、 律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。6.A选项A：水路运输的程租业
14、务属于“交通运输服务”。7.D选项 A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项 B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项 C：属于“特许权使用费所得”应税项目。8.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税9.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后 45 日。10.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的 50%计算缴纳车船税。 纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。即纳税人 2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；
15、7月车辆被盗， 9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还 7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为 9个月。 应纳车船税 =5 40 20+4 15 20 50%+2.3 10 20+10 20 1 9/12=5210（元）。11.D选项 ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。12.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。13.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）应税所得率=327（1-25%）25%=109（万元）；应纳企业所得税额=10925%=27.25（万元）。14.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消
