2023(CPA)注会考试《税法》高频错题练习(含答案)

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1、2023(CPA)注会考试税法高频错题练习(含答案)学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是( )。A.利润分割法 B.交易净利润法 C.再销售价格法 D.可比非受控价格法2.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )申报缴纳耕地占用税。A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内C.实际占用耕地之日起15日内D.实际占用耕地之日起30日内3.下列产品中,属于消费税征税范围的是

2、( )。A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车4.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是( )。A.罚金 B.收缴发票 C.加收滞纳金 D.停止出口退税权5.2016 年 9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙 企业净资产账面价值 1000 万元,市场公允价值 1200 万元,弥补期限内的亏损 60 万元,年末国家发 行的最长期限的国债利率为 5%。2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。A.70 B.56.5 C.60 D.49.56.法国A企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,2019年8月,A企

3、业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为80万元,该不动产原值80万元,已计提折旧20万元。2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元,则A企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。A.11 B.5 C.3 D.7.57.下列各项中,属于“稿酬所得”应税项目的是()。A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.报社记者在本报社发表文章取得的收入C.将专利权提供给他人使用取得的收入D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入8.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”,2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元,如果A运输公司

4、被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原则中的()。A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法原则 D.法律优位原则9.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是( )。A.建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额20的,免征土地增值税B.因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税10.下列关于借款费用说法错误的是

5、( )。A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用,准予扣除B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本C.企业建造固定资产,在有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除11.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()。A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所D.习

6、惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心12.下列单位用地中, 可免征城镇土地使用税的是( )。A.物流企业仓库用地 B.厂区内部绿化用地 C.工业企业生产用地 D.国家机关办公用地13.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时确认的应纳税所得额是()。A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额14.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元,则该企业

7、本月应支付缴纳的烟叶税款为( )万元。A.60 B.66 C.69 D.75.915.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆,支付含增值税价款36.16万元。该型号轿车车船税年税额720元。王某2022年应缴纳车船税( )。A.600元 B.660元 C.720元 D.630元16.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是( )。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途17.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是( )。A.境内个人境外留学、旅游、

8、探亲等因私用汇B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金D.境内机构向境外单位单笔支付 6万美元外汇资金的管理咨询费用18.对于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税,征收教育费附加B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同增值税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的教育费附加D.城建税原则上可以单独减免19.某物流企业 2019年年初拥有 40辆 5吨的载重汽车,挂车 15辆,每辆 4吨,低速货车 10辆,每辆

9、2.3吨。 2019年 2月购入 10吨客货两用车一辆,该车于 7月 1日被盗,经公安机关确认后,该企业遂向税务局申请退税,此车于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为 20元 /吨,该企业当年应缴纳车船税( )元。A. 5266.67 B. 5260 C. 5810 D.521020.下列关于税法原则的表述中,不正确的是( )。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B. 新法优于旧法原则属于税法的适用原则C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.国内法优于国际法体现了法律优位原则二、多选题(15题)21.环保税采用幅度

10、定额税率的有()。A.大气污染物 B.水污染物 C.固体废物 D.噪声22.下列项目 占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有( ) 。A.机场跑道 B.军用靶场 C.铁路线路 D.港口码头23.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。A.由买方负担的境外包装劳务费用B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用24.下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()A.以事实为依据原则 B.公开、公正原则 C.过罚相当原则 D.处罚与教育相结合原则25.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有( )。A.军队自用的房产B.企业按政府规定价格向职工出

11、租的单位自有住房C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.非营利性医疗机构自用的房产26.下列关于印花税的计税依据,表述正确的有( )。A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据27.下列行为中,属于增值税征收范围的有( ) 。A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工28.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述

12、中,正确的有( )A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税C.总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款29.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复议后,才能向人民法院提出诉讼的有( )A.确定计税金额 B.确认征税对象 C.加收滞纳金 D.停止进口退税权30.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有( )。A.企业所得税 B.资源税 C.契税 D.关税31.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有( )。A.由税务机关负责征收B. 纳税义务发

13、生时间为应税船舶进入港口的次日C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款D.应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照不再有效32.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有( )。A.将委托加工的货物用于对外投资 B.将自产的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于股东分配 D.将购进的货物用于集体福利33. 下列已缴纳的消费税可以扣除的有()。A.外购的已税烟丝生产的卷烟B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒34.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有(

14、)。A.排气量为160毫升的摩托车 B.无轨电车 C.有轨电车 D.起重机35.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有( )。A.分国不分项 B.不分国不分项 C.分国分项 D.不分国分项参考答案1.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。2.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。3.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。4.D现行税务行政处罚主要有:(1)罚款: (2)没收财物和违法所得: (3停止出口退税权.5.C特

15、殊性税务处理的吸收合并,可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企 业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016 年甲企 业弥补的乙企业亏损额=12005%=60(万元)。6.C(1)转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税; (2)取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,要在我国缴税,由于A企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为20,但实际减按10缴纳,所以A企业在我国应纳的企业所得税=3010=3(万元)。7.D选项 A:属于“劳务报酬所得”应税项目;选项 B:属于“工资、薪金所得”应税项目;选项 C:属于“特许权使用费所得”应

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