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1、上市审计报告模板编制说明本模板是按照证监会2014年发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2014年修订）（以下简称“编报规则第15号”）及其他编报规则、财政部2006年发布的企业会计准则及其后续规定、2010年发布的中国注册会计师执业准则，以及其他有关规定编制的，一般上市公司编制财务报告时参考使用。金融类（商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司、担保公司、资产管理公司、基金公司、期货公司）上市公司，或合并范围内含上述金融类企业的上市公司，其年度财务报表，应在本模板的基础上，根据企业会计准则第30号财务报表列报、企业会计准则第31
2、号现金流量表等准则及其应用指南的要求，加以补充、修改，并遵循证监会、交易所及相关监管机构的相关规定（例如，公开发行证券公司信息披露编报规则第4号、公开发行证券公司信息披露编报规则第6号(2013年修订)（证监会公告201341号）、公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号）。本模板所列示的内容为上述法规文件的基本要求，且并非唯一符合上述有关规定的列报及披露方式，亦不一定适用于所有的情况，使用者应根据上市公司的具体情况，予以适当的增删或修改。1、上市公司年报模板中红色字体部分是编制提示说明，应当按照提示内容进行准确编制，在根据上市公司的具体情况完成本报告后，应当删除红字提示段。2、 模板中蓝色
3、字体处和打的地方，应结合实际情况进行选择编制，未选择的应当删除。3、单户财务报表，请将合并财务报表附注中相关内容删去。3、 报表附注文字部分字体是五号，表格部分是小五号。4、 关于销售费用、管理费用披露：建议按大类归集项目明细，明细数不宜多于10个，无法归集的项目可列“其他”，但该项填列金额不宜高于该费用项目总金额的20%，同时还应注意前后年度口径统一。5、 根据公司具体情况，无相关业务或报表项目的可酌情删除相关内容，本模板未包括的特殊项目可酌情增加。6、 如果由于商业秘密等原因导致本财务报表附注中某些信息确实不便披露的，公司可向证券交易所申请豁免。经证券交易所批准后，可以不予披露，但应说明未
4、按规定进行披露的原因。7、 本财务报表附注表格较多。有些表格过长，无法纵向在一页内列示，本模板除分部报告采用横向列示外其他表格采用的是续表方式，执业人员可自主采用续表或横向列示的方式进行披露。财政部、证监会、证交所做出的进一步规定，本模板可能需要作进一步的修改。ABC股份有限公司右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称ABC公司右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称请勿删除此设置，打印时请勿打印本页更新前述几项域设置后，在页面内容外连接点击三次鼠标左键，选择全文后，再点右键，选择“更新域”则全文中涉及上述内容将会全部更新ABC股份有限公司审计报告XX审字2020XXX号XX会计师
5、事务所(特殊普通合伙)* Certified Public Accountants（Special General Partnership）ABC股份有限公司审计报告及财务报表（2019年1月1日至2019年12月31日止）目 录页 次一、审计报告1-2二、已审财务报表合并资产负债表1-2合并利润表3合并现金流量表4合并股东权益变动表5-6母公司资产负债表7-8母公司利润表9母公司现金流量表10母公司股东权益变动表11-12财务报表附注1-XX XX审字2020XXXX号审计报告审计报告XX审字2020XXX号ABC股份有限公司全体股东：一、 审计意见我们审计了ABC股份有限公司(以下简称AB
6、C公司)财务报表，包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。二、 形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC公司，并履行了职业道德方面的其他责任
7、。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、 与持续经营相关的重大不确定性【提示：注册会计师确定持续经营存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露情况下适用，案例如下：】我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，ABC公司201年发生净亏损元，且于201年12月31日，ABC公司流动负债高于资产总额元。如财务报表附注所述，这些事项或情况，连同财务报表附注所示的其他事项，表明存在可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。四、 强调事项【应增加强调事项段的情形提示：如果认为有必要提醒财务报表使用者关
8、注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）该事项不会导致发表非无保留意见；（二）该事项未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项。撰写要求提示：仅提及已在财务报表中列报或披露的信息，要求明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述。】我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注描述了。本段内容不影响已发表的审计意见。五、 关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形
9、成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。1. 2. 3. (一) 事项（分项在审计报告中沟通关键审计事项）1. 事项描述（在本段中说明将该事项识别为关键审计事项的原因，并索引至财务报表中对该事项的披露。在附注中的披露信息应该比审计报告中披露的信息更详细，应杜绝出现在审计报告中沟通的关键审计事项在附注中没有相关披露的情况。）2. 审计应对我们对于XXXX所实施的重要审计程序包括：（1） （2） 【在本段中描述注册会计师所识别的关键审计事项所实施的重要审计程序，请关注所描述的审计程序必须有对应审计底稿和审计证据支持。】XXXXXXXXX
10、XXX【本段为结论段，例：基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在XXX中采用的假设和方法是可接受的、管理层对XXXX的总体评估是可以接受的、管理层对XXX的相关判断及估计是合理的等措辞。】(二) 事项（同事项（一）(三) 事项（同事项（一）【按照中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项的规定描述每一关键审计事项。】六、 其他事项【提示：如果认为有必要沟通虽然未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段：（一）未被法律法规禁止；（二）该事项未被
11、确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项。】【案例背景信息：已列报对应数据，且上期财务报表已由前任注册会计师审计。法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，并且注册会计师已决定提及】200年12月31日的合并及母公司资产负债表，200年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于201年3月31日发表了无保留意见。七、 其他信息【案例1：在审计报告日前已获取所有其他信息且未识别出其他信息存在重大错报情况下的措词】ABC公司管理层对其他信息负责。其他信息包括XXX报告中涵盖的信息，但不包括财务
12、报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。【案例2：在审计报告日前已获取部分其他信息，并预期能够在审计报告日后获取部分其他信息，且未识别出其他信息存在重大错报情况下的措词】ABC公司管理层对其他信息负责。其他信息包括XXX报告（但不包括财务报表和我们的审计报告）和YYY
13、报告。我们在审计报告日前已获得XXX报告，而YYY报告预期将在审计报告日后提供给我们。我们对财务报表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。【案例3：上市实体在审计报告日前未获取任何其他信息，但预期能够在审计报告日后获取其他信息】管理层对其他信息负责。其他信息包括XXX报告中涵
14、盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。XXX报告预期将在审计报告日后提供给我们。我们对财务报表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。当我们阅读XXX报告后，如果确定其中存在重大错报，审计准则要求我们与治理层沟通该事项并采取以下措施：（描述适用的措施）。【如果注册会计师针对审计报告日后获取的其他信息识别出未更正重大错报，并且有法定义务采取特定措施，则需要披露本段。】八、 管理层和治理层对财务报表的责任ABC公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，ABC公司管理层负责评估ABC公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算ABC公司、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督ABC公司的财务报告过程。【负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同情况下适
