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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑小企业会计制度资产类会计科目使用说明(2) 小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(2) 1121 应收股息 一、本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。 购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在长期债权投资科目核算，不在本科目核算。 二、小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本(即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)，借记短期投资
2、、长期股权投资科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记银行存款科目。 小企业购入的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本(即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息)，借记短期投资、长期债权投资科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记银行存款科目。 收到发放的现金股利或利息时，借记银行存款科目，贷记本科目。 三、小企业对外进行长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣举报放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记投资收益或长期股权投资等科目。收到的现金股利或利润，借记银行存款科目，贷记本科目。 小企业购入分期付息、
3、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应取得的利息，借记本科目，贷记投资收益科目。实际收到利息时，按收到的金额，借记银行存款科目，按应收利息的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记投资收益科目。 四、本科目应按被投资单位、债券种类设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的现金股利、利润或债权投资利息。 1131 应收账款 一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 不单独设置预收账款科目的小企业，预收的款项也在本科目核算。 二、小企业发生应收账款时，
4、按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入，贷记主营业务收入等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税金应交增值税(销项税额)科目;收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。 小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记银行存款等科目;收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记本科目。 假如小企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记应收票据科目，贷记本科目。 三、小企业以应收债权融资或出售应收债权的会计处理: (一)以应收账款等应收债权为质押取得银行借款时，应依照实际收到的款项，借记银行存款科目，按实际支付的手续费，借记财务费用科目，按银行借款本金
5、并考虑借款期限，贷记短期借款等科目。 (二)企业将应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的，即在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承受的状况下，其会计处理为: 1.企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记银行存款等科目，依照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣，下同)的金额，借记其他应收款科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记坏账准备科目，依照应支付的相关手续费的金额，借记财务费用科目，按售出应收债权的账面余额，贷记本科目，差额借记营
6、业外支出或贷记营业外收入科目。 2.实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让假如等于原已记入其他应收款科目的金额，应按实际发生的销售退回及销售折让的金额，借记主营业务收入(如为现金折扣，应借记财务费用科目，下同)等科目，按可冲减的增值税销项税额，借记应交税金应交增值税(销项税额)科目，按原记入其他应收款科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记其他应收款科目;企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入其他应收款科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过其他应付款或银行存款科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及
7、销售折让款，通过其他应收款或银行存款科目核算。 假如上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。 (三)企业在出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权向出售应收债权的企业追偿，或依照协议约定，企业有义务依照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。 四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。 企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，应
8、冲销提取的坏账准备，借记坏账准备科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏账损失，假如以后又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记坏账准备科目;同时，借记银行存款科目，贷记本科目。 五、本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额，反映小企业预收的款项。 1133 其他应收款 一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置备用金科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。 二、其他应收、暂付款主要包括: (一)
9、应收的各种赔款、罚款; (二)应收出租包装物租金; (三)应向职工收取的各种垫付款项; (四)其他各种应收、暂付款项。 三、小企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应比照应收账款科目的相关规定处理。 五、本科目应按其他应收款的工程分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款。 1141 坏账准备 一、本科目核算小企业提取的坏账准备。
10、二、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。 三、小企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据说明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。 四、计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等，具体采用何种方法由小企业自行确定。当期应提取的坏账准备应按以下公式计算: 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-(或+)本科目的贷方余额(或借方余额) 当期按应收款项计算应提取的坏账准备金额大于本科目的贷方余额
11、，应按其差额提取坏账准备;假如当期按应收款项计算应提取坏账准备的金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备;假如当期按应收款项计算应提坏账准备的金额为零，应将本科目的余额全部冲回。 提取坏账准备时，借记管理费用科目，贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取，借记管理费用科目，贷记本科目;应提数小于其账面余额的差额，作相反会计分录。 五、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记应收账款或其他应收款科目。已确认并转销的坏账损失，假如以后又收回，应按实际收回的金额，借记应收账款、其他应收款等科目，贷记本科目;同时，
12、借记银行存款科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。 六、本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的坏账准备。 () 篇2：小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(1) 小企业会计制度：资产类会计科目使用说明(1) 三、会计科目使用说明 (一)资产类科目 1001 现 金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、小企业应当严格依照国家有关现金管理的规定收支现金，并依照本制度规定核算各项现金收支业务。 三、现金收支的账务处理: (一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记银行存款科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记银行存款科目，贷记本科目。 (二)因支付职
13、工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记其他应收款等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记管理费用等科目，按实际借出的现金，贷记其他应收款科目。 (三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、小企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，依照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置现金日记账进行明细核算。 五、每日终
14、了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记其他应收款或现金等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记管理费用科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记其他应付款科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记营业外收入科目。 六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金科目核算，不在本科目核算。 二、小企业应当严格依照国家有关支付结算方法，办理银行存款收支业务的结算，并依照本制度规定进行核算。 三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记现金等有关科目;提取和支出存款时，借记现金等有关科目，贷记本科目。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据: (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭
