基金公司投资业务账务处理

1/3 一、权益性投资的确认 根据对被投资企业的控制程度和公允价值是否可靠确定分类：会计科目 影响 核算方式 对日常经营活动具有控制、共同控制或者重大影响 是 长期股权投资 控制 成本法 不控制 权益法 否 公允价值可靠确定 是 交易性金融资产 公允价值 否 长期股权投资 成本法 1、初始投资时应获取的附件 成立合伙企业：合伙协议、公司章程、投委会决议、付款审批单等 直接对外投资：投资协议、2、初始投资时的会计处理（1）长期股权投资成本法、权益法 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款（2）交易性金融资产 借：交易性金融资产-成本 贷：银行存款 3、季度、半年度、年度应获取的附件 成立合伙企业：财务报表、审计报告（如有）、纳税申报表、合伙人会议决议等 直接对外投资：财务报表、审计报告（如有）、纳税申报表、股东会2/3 和董事会决议、分红决议、公允价值确定资料等 4、季度、半年度、年度会计处理（1）长期股权投资成本法 如果有分红决议：借：应收股利 贷：长期股权投资-成本（2）长期股权投资权益法 根据报表损益情况（如果盈利，亏损相反）：借：长期股权投资-损益调整 贷：投资损益 如果有分红决议：借：应收股利 贷：投资损益（3）交易性金融资产 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 5、投资退出时基金收益分配应获取的附件 成立合伙企业：合伙人会议决议等 直接对外投资：董事会决议、股权转让协议等 6、投资退出时基金收益分配时会计处理 合伙企业：（1）投资人或合伙人会议作出投资决议时 3/3 借：利润分配 贷：应付利润（2）支付分红款项时 借：应付利润 贷：银行存款 通常在基金分配时，出于延期纳税的考虑，基金往往通过减资的形式分配，而不是直接通过股息红利的方式分配，会计处理：借：实收基金-投资人退基金出资款 贷：银行存款