2021年注会税法真题答案

税法 单选题 一、单选题(24小题，每小题1分，共24分) 1.下列承包经营情形中，应以发包人为增值税纳税人是()。 A. 以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任 B. 以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任 D. 以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任 【答案】B 【解析】以承包、承租、挂靠办法经营，承包人、承租人、挂靠人(如下统称承包人) 以发包人、出租人、被挂靠人(如下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担有关法律责 任，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51) 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费 税是()。 A. 高档手表 B. 高档化妆品 C.卷烟 D. 超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税是()。 A. 辅助动力帆艇 B. 武警专用车船 C.半挂牵引车 D. 客货两用汽车 【答案】B 【解析】选项B:军队、武装警察部队专用车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人获得下列所得中，合用按年征收个人所得税是()。 A. 经营家庭旅馆获得所得 B.将房产以年租办法获得租金所得 C.转让房产获得所得 D.转让持有期满一年股票获得所得 【答案】A 【解析】选项A:按年计征。选项BCD:按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额规定(P268) 5.个人获得下列所得中，应拟定为来源于中华人民共和国境内所得是()。 A. 在境外开办教诲培训获得所得 B.拥有专利在境外使用而获得所得 C.从境外上市公司获得股息所得 D.将境内房产转让给外国人获得所得 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点与否在中华人民共和国境内，均为来源于中华人民 共和国境内所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中华人民共和国境内提供劳务获得所得； (2)将财产出租给承租人在中华人民共和国境内使用而获得所得；(3)转让中华人民共和国 境内建筑物、土地使用权等财产或在中华人民共和国境内转让其他财产获得所得(选项 D);(4)允许各种特许权在中华人民共和国境内使用而获得所得；(5)从中华人民共和国境 内公司、公司和其他经济组织或个人获得利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小公司开展研发活动中实际发生研发费用，在公司所得税税前加计扣除比 例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 【解析】科技型中小公司开展研发活动中实际发生研发费用，未形成无形资产计入当 期损益，在按规定据实扣除基本上，在 1月1日至 12月31日期间，再依照实际发生额 75%在税前加计扣除；形成无形资产，在上述期间依照无形资产成本175%在税前摊销。 【知识点】公司所得税加计扣除优惠(P237) 7.下列税种中，其收入所有作为中央政府固定收入是()。 A.耕地占用税 B. 个人所得税 C.车辆购买税 D.公司所得税 【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征某些)、车辆购买税、关 税、海关代征进口环节增值税等。 【知识点】税收收入划分(P24) 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有权利是()。 A.应诉权 B. 反诉权 C.起诉权 D. 撤诉权 【答案】A 【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被 告。 【知识点】税务行政诉讼起诉和受理(P580) 9.某居民公司以其持有一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务解决，下列 有关该投资行为包括公司所得税解决是()。 A. 以房产账面价值作为被投资方计税基本 B. 以房产对外投资拟定转让所得，按6年分期均匀计入相应年度应纳税所得额 C. 以订立投资合同当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后公允价值扣除计税基本后余额拟定房产转让所得【答 案】D 【解析】选项A:以房产公允价值作为被投资方计税基本。选项B:以房产投资对外拟 定转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度应纳税所得额。选项C:应于投资 合同生效并办理股权登记手续时，拟定非货币性资产转让收入实现。 【知识点】非货币性资产投资公司所得税解决(P220) 10.税务行政复议期间发生下列情形中，应当终结行政复议是()。 A. 作为申请人公民死亡且没有近亲属 B.案件包括法律合用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人公民下落不明 D.作为申请人法人终结且尚未拟定权利义务承受人 【答案】A 【解析】行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终结： (1)申请人规定撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回。 (2)作为申请人公民死亡，没有近亲属，或其近亲属放弃行政复议权利。 (3)作为申请人法人或其他组织终结，其权利义务承受人放弃行政复议权利。(4)申请 人和被申请人根据规定，经行政复议机构准许达到和解。 (5)行政复议申请受理后来，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或人民法院 已经受理、 【知识点】税务行政复议终结(P574) 11.境内单位和个人发生下列跨境应税行为中，合用增值税零税率是()。 A. 向境外单位转让完全在境外使用技术 B. 向境外单位提供完全在境外消费电信服务 C.在境外提供广播影视节目播映服务 D. 无运送工具承运业务经营者提供国际运送服务 【答案】A 【解析】选项BCD:合用增值税免税政策。 【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106) 12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税 务备案表》是()。 A. 境内机构在境外发生商品展销费用 B.进口贸易项下境外机构获得国际运送费用 C.境内机构在境外承包工程工程款 D. 中华人民共和国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金 【答案】D 【解析】选项ABC:属于对外付汇不必进行税务备案情形。选项D:中华人民共和国省 级以上国家机关对外免费捐赠援助资金，不必进行税务备案，中华人民共和国区县级国家 机关对外免费捐赠援助资金须进行税务备案。 【知识点】中华人民共和国境内机构和个人对外付汇税收管理(P456) 13.下列行为在计算增值税销项税额时，应依照差额拟定销售额是()。 A. 商业银行提供贷款服务 B. 公司逾期未收回包装物不再退还押金 C. 转让金融商品 D. 直销员将从直销公司购买货品销售给消费者 【答案】C 【解析】转让金融商品，依照卖出价扣除买入价后余额为销售额。 【知识点】按差额拟定销售额(P64) 14.下列有关矿产资源享有资源税减征优惠说法中，对的是()。 A. 对依法通过充填开采办法采出矿产资源减征40% B.对实际开采年限在以上衰竭期矿山开采矿产资源减征30% C. 铁矿石减按60%征收 D. 对纳税人开采销售未和主矿产品销售额分别核算共伴生矿减征50% 【答案】B 【解析】选项A:对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采办法采出矿产资 源，资源税减征50%;选项C:铁矿石资源税减按40%征收；选项D:为增进共伴生矿综合 运用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿和主矿产品销售额分开核算，对共伴生矿暂不 计征资源税；没有分开核算，共伴生矿按主矿产品税目和合用税率计征资源税。财政部、 国家税务总局另有规定，从其规定。 【知识点】资源税减税、免税项目(P356) 15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记是()。 A. 纳税人变化生产经营办法 B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 C. 纳税人变化名称 D.纳税人变化住所和经营地点未包括变化原主管税务机关 【答案】B 【解析】注销税务登记合用范畴：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)公司由 于改组、分立、合并等原因此被撤销；(3)公司资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营 地址迁移而包括变化原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； (6)纳税人依法终结履行纳税义务其他情形。 【知识点】税务登记管理(P518) 16.下列单位占用耕地中，应减征耕地占用税是()。 A.幼儿园 B. 养老院 C. 港 口 D.省政府批准成立技工学校 【答案】C 【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每 平方米2元税额征收耕地占用税。 【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380) 17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环保税是()。 A.公司在符合国家和地方环保原则场合解决固体废物 B.机关向依法设立生活垃圾集中解决场合排放应税污染物 C.公司向依法设立污水集中解决场合排放应税污染物 D.依法设立城乡污水集中解决场合超过国家和地方规定排放原则排放应税污染物【答 案】D 【解析】依法设立城乡污水集中解决、生活垃圾集中解决场合排放相应应税污染物， 不超过国家和地方规定排放原则，免征环保税。超过国家和地方原则，应当征税。 【知识 点】环保税税收减免(P370) 18.下列税费征收管理，合用《中华人民共和国税收征收管理法》是()。 A. 房产税 B.地方教诲附加 C.关税 D.海关代征消费税 【答案】A 【解析】 《税收征管法》合用范畴是税务机关征收各种税收。由海关征收关税及代征 增值税、消费税，不属于《征管法》合用范畴。 【知识点】税收征收管理法合用范畴(P513) 19.下列从境外进入中华人民共和国港口船舶中，免征船舶吨税是()。 A.养殖渔船 B.非机动驳船 C.拖船 D.吨税执照期满后24小时内上下客货船舶 【答案】A 【解析】选项A:免征船舶吨税。选项BC:非机动驳船和拖船分别按相似净吨位船舶 税率50%计征税款。选项D:吨税执照期满后24小时内“不上下”客货船舶免征船舶吨 税。 【知识点】船舶吨税税收优惠(P344) 20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算是()。 A.获得销售允许证满1年仍未销售完毕 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权 C.直接转让土地使用权 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50% 【答案】C 【解析】纳税人应进行土地增值税清算状况：(1)房地产开发项目所有竣工、完毕销 售；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权。 【知识点】房地产开发公司土地增值税清算(P401) 21.下列人员中，属于车辆购买税纳税义务人是()。 A.应税车辆捐赠者 B.应税车辆获奖者 C.应税车辆出口者 D.应税车辆销售者 【答案】B 【解析】车辆购买税纳税人是指在中华人民共和国境内“购买”应税车辆单位和个 人。车辆购买税应税行为包