任务81资产负债表的编制课件

学习领域名称学习情境序号及名称制作者：张流柱长沙民政职业技术学院项目八 财务经理的报表编制 企 业 财 务 会 计 财务会计项目化教程学习情境学习情境12 12 财务会计报告编制财务会计报告编制学习情境学习情境12.1 12.1 资产负债表编制资产负债表编制学习情境学习情境12.2 12.2 利润表编制利润表编制学习情境学习情境12.3 12.3 现金流量表编制现金流量表编制学习情境学习情境12.4 12.4 所有者权益变动表所有者权益变动表学习情境学习情境12.5 12.5 会计报表附注编制会计报表附注编制 任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程学习子情境学习子情境12.1 12.1 资产负债表编制资产负债表编制 知识准备知识准备 职业判断与业务操作职业判断与业务操作 典型任务举例典型任务举例 任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程 财务会计报告是会计主体单位会计核财务会计报告是会计主体单位会计核算工作的结果，是提供会计信息的一种重算工作的结果，是提供会计信息的一种重要手段。财务会计报告是指企业对外提供要手段。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。信息的文件。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程 财务会计报告包括财务报表和其他财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括：资产和资料。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注等。权益（或股东权益）变动表及附注等。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制【知识准备知识准备】财务会计项目化教程任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程依据：依据：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)二、资产负债表的结构资产负债表，又称财务状况表，是指反资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。计报表。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程一、资产负债表的涵义一、资产负债表的涵义在我国，资产负债表按账户式反映，即报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法1.“1.“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法本表本表“年初余额年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。如果本年栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年年初余额初余额”栏内。栏内。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程2.“期末余额”各项目的内容和填列方法直接根据总账账户余额填列；直接根据总账账户余额填列；根据若干个总账账户余额合计数填列；根据若干个总账账户余额合计数填列；直接根据明细账户余额填列；直接根据明细账户余额填列；根据总账账户和明细账户的余额分析填列；根据总账账户和明细账户的余额分析填列；根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。【知识准备知识准备】任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“交易性金融资产”项目，反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额直接填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，减去已计提的坏账准备后的净额，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列填列。已向银行贴现（不附追索权）和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“预付账款”项目，反映企业按照合同规定预付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“应收利息”项目，反映企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资期间取得的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、周转材料、发出商品、消耗性生物资产等。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业核算的非流动资产在资产负债表日转化为流动资产。本项目应根据相关的非流动资产账户期末余额分析填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产的公允价值。本项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“持有至到期投资”项目，反映企业持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产的公允价值。本项目应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关长期应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“长期股权投资”项目，反映企业对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负债表的编制：资产负债表的编制 财务会计项目化教程“投资性房地产”项目，反映企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产的成本或公允价值，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物等。本项目应根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”或“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列。【知识准备知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法任务任务8.18.1：资产负