第八章采购与付款内部控制与核算规程设计课件

第八章第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款内部控制与核算规程设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容 第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计 第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容一、一、采购与付款的采购与付款的内部控制要求内部控制要求二、二、采购与付款的采购与付款的内部控制内容内部控制内容一、采购与付款的内部控制要求一、采购与付款的内部控制要求合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整二、采购与付款的内部控制内容二、采购与付款的内部控制内容（一）（一）职务分离制度职务分离制度（二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度（三）订货控制制度（三）订货控制制度（四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度（六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度（一）职务分离制度（一）职务分离制度请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行（二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度货物的使用部门使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门由保管部门保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门采购部门和财务部门的确认后方可生效货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （三）订货控制制度（三）订货控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度仓库保管部门仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品名、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任门和有关人员的经济责任 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度会计部门会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会计记入适当的账户和适当的会计期间；正确地进行计量期间；正确地进行计量 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管稽核人员或会计主管审核后才能记账 对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计一、一、按实际成本的会计核算设计按实际成本的会计核算设计二、二、按计划成本的会计核算设计按计划成本的会计核算设计三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较一、按实际成本的会计核算设计一、按实际成本的会计核算设计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类核算 （一）总分类核算（一）总分类核算1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达 2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库尚未到达或尚未验收入库 3.3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料 1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达购料购料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据）材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库尚未到达或尚未验收入库购料购料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购3.3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付在月份之中月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账 下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回 借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料预付材料价款预付材料价款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据）预付款的材料到达预付款的材料到达 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款（二）明细分类核算（二）明细分类核算1.明细分类账的种类明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式）2.明细分类账的设置方法明细分类账的设置方法 两套账方式：两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。一套账方式：一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。二、按计划成本的会计核算设计二、按计划成本的会计核算设计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类核算 （一）总分类核算（一）总分类核算材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于计算并结转材料成本差异 （二）明细分类核算（二）明细分类核算“原材料”明细分类账：数量金额式 “物资采购”明细分类账：数量金额式“材料成本差异”明细分类账：三栏式 三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较便便于于考考核核各各类类或或各各种种物物资资采采购购业业务务的的经经营营成成果果，有有利利于于改进物资采购环节的经营管理工作改进物资采购环节的经营管理工作可可以以剔剔除除材材料料价价格格变变动动对对产产品品成成本本的的影影响响，有有利利于于考考核核车间的经营成果车间的经营成果可可以以加加速速和和简简化化材材料料收收发发凭凭证证的的计计价价和和材材料料明明细细分分类类账账的登记工作的登记工作缺缺点点：材材料料成成本本计计算算的的准准确确性性相相对对差差一一些些，因因为为它它起起到到了平滑采购成本的作用。了平滑采购成本的作用。适适用用范范围围：材材料料收收发发业业务务频频繁繁，且且具具备备材材料料计计划划成成本本资资料的大型企业。料的大型企业。第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计一、一、日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计二、二、临时采购申请程序设计临时采购申请程序设计三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 4 3 2 2 3 2 生产计划部门生产计划部门 采购计划采购计划 会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 审核审核 负责负责 审核审核 各种生产计划1采购计划11 21审核采购合同1供货单位1、223、412 财务收支计划2、3二、临时采购申请程序设计二、临时采购申请程序设计请购部门请购部门供应部门供应部门会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 负责负责 3 2 请购单 1 临时采购计划 1、23211审核三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计提货单运单 4 3 2 厂内运输部门厂内运输部门 仓仓 库库 供应部门供应部门 会计会计 部部 门门负责负责 保管保管 负责负责 采购采购 记账记账 编表编表 负责负责 编表编表 记账记账材料卡3通知提货审核 材料明细账 明细账收货单1提货单到货清单车站（码头）验货 后验货 1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后 库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员 付款1审核四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计由储存部门或用料部门填制由储存部门或用料部门填制“请购单请购单”；由采购部门填制由采购部门填制“订购单订购单”或其他契约或其他契约由检验部门验收并编制验收报告由检验部门验收并编制验收报告储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门计部门会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果发会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果发票经核准付票经核准付凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款复习思考题复习思考题1 1采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？2 2如何设计采购业务核算的实际成本法如何设计采购业务核算的实际成本法？3 3如何设计采购业务核算的计划成本法如何设计采购业务核算的计划成本法？4 4采采购购业业务务核核算算的的实实际际成成本本法法与与计计划划成成本本法法各各自自的的优优缺缺点体现在哪些方面？点体现在哪些方面？5 5采购与付款业务核算程序的主要设计内采购与付款业务核算程序的主要设计内容容有哪些有哪些？6 6日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有7 7临时采购申请程序设计要点有哪些？临时采购申请程序设计要点有哪些？8 8材料采购验货付款程序设计要点有哪些？材料采购验货付款程序设计要点有哪些？投入多一点，方法好一点，绩效自然高一点。10月-2210月-22Sunday,October 2,2022未来的成功属于质量领先者。11:59:3611:59:3611:5910/2/2022 11:59:36 AM若要产品好，个人品质要提高。10月-2211:59:3611:59Oct-2202-Oct-22老毛病，要根治。小问题，要重视。11:59:3611:59:3611:59Sunday,October 2,2022管理基础打得牢安全大厦层层高。10月-2210月-2211:59:3611:59:36October 2,2022宁愿事前检查，不可事后修改。2022年10月2日11:59 上午10月-2210月-22搞好安全有责任，永为国家做贡献。02 十月 202211:59:36 上午11:59:3610月-22抓好产品质量，必须从我做起。十月 2211:59 上午10月-2211:59October 2,2022ISO9000-主客共享乐在其中。2022/10/2 11:59:3611:59:3602 October 2022安全第一，人人牢记。11:59:36 上午11:59 上午11:59:3610月-22确保质量安全。10月-2210月-2211:5911:59:3611:59:36Oct-22船到江心补漏迟，事故临头后悔晚。2022/10/2 11:59:36Sunday,Oct